№

№2а-4213/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

город Тобольск 10 декабря 2024 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Нагибиной Н.А.

при ведении протокола секретарём с/з Ханбиковой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4213/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее по тексту, административный истец) к ФИО1 (далее по тексту, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки в размере 33327,42 руб., в том числе в виде налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141,00 руб., 2019 год в размере 185,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.04.2020 г. в размере 3,62 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 0,55 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 7059,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 21, 00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 18 286,20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 22.12.2020 г в размере 33,68 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 7 583,40 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 22.12.2020 г в размере 13,97 руб., и восстановлении процессуального срока. Требования основаны на том, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ. С 21.01.1997 г. по 24.11.2020 г. ФИО1 состояла на налоговом учете инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.430 НК РФ ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, направлены требования. 23.01.2018 г. ФИО1 несвоевременно представлена декларация по налогу на доходы физически лиц (3-НДФЛ) за 2015-2016 г., в связи с чем начислен штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. В счет погашения задолженности поступили денежные средства, штраф уплачен в сумме 149,00 руб., пени за 2015 г. в сумме 149,80 руб., задолженность по штрафу списана по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 850,20 руб. Согласно сведениям, полученным из Росреестра на праве собственности административному истцу принадлежит с 25.02.2013 г. 

<

данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> к.н. № Согласно сведениям, полученным из УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России административному истцу принадлежат транспортные средства: № государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак № На основании гл.28,31,32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, по транспортному налогу в указанном выше размере и годы, направлены налоговые уведомления. В связи с отсутствием добровольной уплаты в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, предприняты меры по получению судебного приказа о взыскании задолженности, однако заявление возвращено определением мирового судьи судебного участка №5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 12.08.2022 г. В связи с чем, просит взыскать задолженность в порядке искового производства. Одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении срока на его подачу, мотивировано отсутствием ресурсов на реализацию процедуры взыскания в полном объеме.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены Истец ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.л.д. 4-6).

Проверив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд пришёл к следующему. 

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 400НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются объектом налогообложения. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст.ст. 359,360, 361 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с - 2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -3,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. -4; свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 6,5. Данные могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Исходя из положений ст.ст. 387, 400 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный 20 г. и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного страхования. Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. 

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений ч.ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком в соответствие со ст. 19 НК РФ. С 21.01.1997 г. по 24.11.2020 г. ФИО1 состояла на налоговом учете инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.430 НК РФ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, направлены требования. 23.01.2018 г. ФИО1 несвоевременно представлена декларация по налогу на доходы физически лиц (3-НДФЛ) за 2015-2016 г., в связи с чем начислен штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. В счет погашения задолженности поступили денежные средства, штраф уплачен в сумме 149,00 руб, пени за 2015 г. в сумме 149,80 руб., задоложенность по штрафу списана по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 850,20 руб. В связи с нахождением в его собственности с 25.02.2013 г. 

<

данные изъяты> доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес> к.н. № и транспортных средств: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № налоговым органом на основании гл.32 НК РФ был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141,00 руб., 2019 год в размере 185,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в размере 7059,00 руб., направлены уведомления № № от 04.07.2019 г. со сроком уплаты до 02.12.2019 г., №№ от 01.09.2020 г. В связи с отсутствием добровольной уплаты в установленные сроки, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.04.2020 г. в размере 3,62 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 0,55 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 21, 00 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 22.12.2020 г в размере 13,97 руб., направлены требования №№ от 29.06.2020 г. со сроком уплаты до 25.11.2020 г., №№ от 23.12.2020 г. со сроком уплаты до 22.01.2021 г.. В связи с отсутствием добровольной уплаты, административным истцом предприняты меры по получению судебного приказа о взыскании задолженности, однако заявление возвращено определением мирового судьи судебного участка № 5 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 12.08.2022 г. 

Давая оценку установленным обстоятельствам, суд приходит к выводу о несоблюдении административным истцом последовательности взыскания обязательных санкций и платежей, и при отсутствие в административном исковом заявлении причин, в удовлетворении требований административного истца, необходимо отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 33327,42 руб., в том числе в виде налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 141,00 руб., 2019 год в размере 185,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 05.04.2020 г. в размере 3,62 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 0,55 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 7059,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 22.12.2020 г. в размере 21, 00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 18 286,20 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 22.12.2020 г в размере 33,68 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 7 583,40 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 г. за период с 10.12.2020 г. по 22.12.2020 г в размере 13,97 руб., ОТКАЗАТЬ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 19.12.2024 г. 

Председательствующий судья Н.А. Нагибина