Дело № 2а-586/2025 

УИД: 16RS0050-01-2024-015261-88

Учет № 3.198

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 февраля 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе 

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 21 274 рублей 04 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 303 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 356 рублей; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 730 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 48 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 231 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 564 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 58 копеек; земельный налог за 2022 год в размере 446 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в сумме 186 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 40 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 795 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 08 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налоговой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 208 рублей 10 копеек; налог на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме налога, подлежащие уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 403 рублей 63 копеек; пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 6 403 рублей 63 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей 43 копеек. Административный истец указывает, что ФИО1 в 2021 году, 2022 году владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартира с кадастровым номером № сумма налога за 2021 год исчислена в размере 19 рублей; квартира с кадастровым номером № сумма налога за 2021 год исчислена в размере 6 730 рублей; квартира с кадастровым номером № сумма налога за 2022 год исчислена в размере 6 356 рублей. МИФНС России № по РТ указывает, что налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 19 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 730 рублей оплачен ДД.ММ.ГГГГ частично в размере 427 рублей, остаток составляет 6 303 рубля. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год, за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером № в размере 186 рублей (2021 год) и 446 рублей (2022 год). МИФНС России № по РТ указывает, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки 

<

данные изъяты> регистрационный номер №, На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2019 год в размере 4 795 рублей, транспортный налог за 2019 год оплачен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем исчислены пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 795 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 08 копеек. Административный истец указывает, что в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 1 208 рублей 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России № по РТ в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ и ему за июль 2023 года исчислен налог в размере 6 403 рублей 63 копеек, на сумму неуплаченного налога исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей 43 копеек. Однако в установленные сроки земельный налог, имущественный налог, налог на профессиональный доход ФИО1 не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. МИФНС России № по РТ указывает, что на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратились к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от 29 марта 2024 года судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечено – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по РТ не явился, извещен, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик, ФИО1, в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен по месту регистрации, конверт возвращен, в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании недоимки по налогам, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур». 

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

В силу части 6 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

В статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Согласно статье 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. 

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени. 

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что согласно сведениям Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного земельного налога за 5 месяцев владения земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> за 2021 год составляет 186 рублей; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в 2021 году за 12 месяцев владения квартирой с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, составляет 6 730 рублей; сумма исчисленного налога на имущество за 1 месяц владения в 2021 году квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, доля в праве – ? составляет 19 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, которое получен им ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения в 2022 году земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> составляет 446 рублей; сумма исчисленного налога на имущество физических лиц в 2022 году за 4 месяца владения квартирой с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, доля в праве – 10/12 и за 8 месяцев владения вышеуказанным имуществом, составляет 6 356 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, который получен им ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку указанный в налоговом уведомлении суммы налога не были уплачены административным ответчиком в установленный срок и в полном объёме, налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации направил административному ответчику требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 186 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6 749 рублей и пеней в размере 415 рублей 31 копейки.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 21 637 рублей 49 копеек. 

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что требование налогового органа об уплате транспортного налога и пени административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, МИФНС России № по РТ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № по РТ задолженности, за период с 2021 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 21 906 рублей 03 копеек, в том числе: по налогам – 20 140 рублей 63 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 765 рублей 40 копеек. 

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налоговая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 303 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 356 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 446 рублей; по налогу на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 6 403 рублей 63 копеек. Сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащие взысканию с ФИО1 составляет 61 рубль 88 копеек из них: пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленного из суммы 19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 730 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 48 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 231 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 564 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 58 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в сумме 186 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 40 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 795 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 08 копеек.

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 6 749 рублей – налог на имущество физических лиц за 2021 год; 186 рублей - земельный налог за 2021 год. Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из налога на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 19 рублей, за 2021 год в размере 6 730 рублей, за 2022 год в размере 6 356 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 186 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 446 рублей.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (204 дня просрочки) (6 935 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% = 353 рубля 68 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (6 935 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% = 43 рубля 23 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (6 935 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 94 рубля 32 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (6 935 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 126 рублей 22 копейка;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (29 дней просрочки) (6 935 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 114 рублей 43 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) (13 737 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 109 рублей 90 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (50 дней просрочки) (13 737 рублей недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % = 366 рублей 32 копейки. 

Также, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме 6 403 рублей 63 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей 43 копеек.

Оценив обстоятельства дела в контексте приведённого законодательства, суд приходит к выводу, что по состоянию на день рассмотрения спора налогоплательщиком ФИО1 не оплачены: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 303 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 356 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 446 рублей; налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере 6 403 рублей 63 копеек; пени, исчисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 61 рубля 88 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 208 рублей 10 копеек; пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей 43 копеек.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом после дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ, вступившей в силу ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 21 274 рублей 04 копеек из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 303 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 356 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 446 рублей; налог на профессиональный доход за июль 2023 года в сумме налога, подлежащий уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 403 рублей 63 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год, исчисленного на сумму 19 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год исчисленного на сумму 6 730 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 рублей 48 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год исчисленного на сумму 231 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год исчисленного на сумму 6 564 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 58 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2021 год исчисленного на сумму 186 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 40 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год исчисленного на сумму 4 795 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 08 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налоговой за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчисленного на сумму 1 208 рублей 10 копеек; пени за неуплату налога на профессиональный доход за июль 2023 года исчисленного на сумму 6 403 рубля 63 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 495 рублей 43 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова 

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова 

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 19 февраля 2025 года.