Дело № 2а-1969/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

11 июля 2018 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Манжиковой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте (далее - ИФНС России по г. Элисте) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 9 октября 2017 г. № 49033, со сроком уплаты до 27 октября 2017 г. Однако сумма задолженности в установленный для добровольной уплаты срок должником не уплачена. 

16 апреля 2017 г. вынесен судебный приказ по взысканию задолженности на основании заявления ИФНС России по г. Элисте о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 26 апреля 2018 г. судебный приказ по делу № 2а-743/2018 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам отменен. 

Просит взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 2017 г. в размере 2 028 руб. за 2016 г., пени в сумме 2 606 руб. 46 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 1 января 2017 г. в размере 397 руб. 80 коп. за 2016 г., пени в сумме 513 руб. 58 коп. Всего на общую сумму 5 545 руб. 84 коп. 

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Элисте ФИО2 заявленные требования поддержала, просит удовлетворить иск в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просит в удовлетворении административного искового требования о взыскании с неё задолженности по страховым взносам отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения и доводы лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом № 243 от 3 июля 2016 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 г., полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

До 1 января 2017 г., отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», признанного утратившим силу 7 декабря 2016 г. (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.). 

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г., плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 указанного Закона и п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» плательщиками страховых взносов являются адвокаты.

Согласно ч. 3 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 14 (части 1, 1.2) указанного Закона адвокаты уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которыми, согласно ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в юридически значимый период, в 2016 г. ФИО1 являлась адвокатом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлено требование № 49033 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09 октября 2017 г. в размере 34 695 руб. 10 коп., в том числе недоимка на сумму 29 129 руб. 67 коп. и пеня в размере 5 565 руб. 43 коп. в срок до 27 октября 2017 г. 

16 апреля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1 на общую сумму 5 545 руб. 84 коп. (т.е. налоговым органом заявлена сумма, иная чем указано в требовании № 49033).Определением мирового судьи судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК от 26 апреля 2018 г., приняты возражения представителя ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ № 2а-743/2018 от 16 апреля 2018 г., вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 Элистинского судебного района РК по заявлению ИФНС России по г. Элисте о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в размере 5 545 руб. 84 коп. отменен. 

Административное исковое заявление ИФНС подано в суд 9 июня 2018 г. 

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и административный иск поданы в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Вопросы, касающиеся сроков направления налоговым органом требования об уплате налога и обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, урегулированы нормами Налогового кодекса РФ (ст.ст. 48 и 70 соответственно).

В соответствии с ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки.

Каких-либо иных оснований для направления требования об уплате налога действующее законодательство не содержит.

При этом, для каждого из предусмотренных ст. 70 Налогового кодекса РФ оснований выставления требования предусмотрено документальное оформление - по итогам налоговой проверки составляется акт и выносится решение (п. 1 ст. 100, п. 1 ст. 101 НК РФ), при выявлении недоимки составляется документ по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/179@ (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ). 

Таким образом, с учетом перечисленных норм закона, размер недоимки должен быть зафиксирован в актах, решениях налогового органа, то есть документально подтвержден.

Аналогичные требования, также были предусмотрены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего в оспариваемый период.

Пункт 2 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ предусматривает, что органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право проводить проверки в порядке, установленном названным законом.

На основании ч. 1 ст. 34 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов. 

Согласно ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В материалах дела административным истцом ИФНС России по г. Элисте представлено только требование № 49033 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 9 октября 2017 г. на общую сумму 34 695 руб. 10 коп., в том числе недоимка на сумму 29 129 руб. 67 коп., и пеня в размере 5 565 руб. 43 коп. со сроком уплаты до 27 октября 2017 г. 

Как следует из выставленного требования, за ответчиком числится задолженность (недоимка) по состоянию на 09 января 2017 г. в сумме 25 332 руб. 82 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ), в сумме 3 796 руб. 85 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС), и пени по состоянию на 01 января 2017 г. в размере 19 руб. 98 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ), по состоянию на 09 октября 2017 г. в размере 4 603 руб. 51 коп. (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ), по состоянию на 01 января 2017 г. в размере 4 руб. 70 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС), по состоянию на 09 октября 2017 г. в размере 937 руб. 24 коп. (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС).

Вместе с тем, налоговым органом суду не представлены конкретные сведения о времени выявления у налогоплательщика недоимки и пени по состоянию на 01 января 2017 г. и по состоянию на 09 октября 2017 г. в установленном законом порядке, которая могла бы быть положена в основу выставляемого налоговым органом требования № 49033. Доказательств того, что имеющаяся недоимка была выявлена пенсионным органом по результатам камеральной или иной проверки, либо налоговым органом материалы дела не содержат и в судебном заседании такие сведения не представлены. Из материалов дела также следует, что документ о выявлении недоимки в установленной форме налоговым органом не составлялся, каких-либо иных мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика также не проводилось.

И поскольку недоимка, указанная в требовании № 49033 от 9 октября 2017 г., документально в установленном законом порядке не подтверждена, доказательств её обоснованности суду не представлено, у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных ИФНС России по г. Элисте требований о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО1 на общую сумму 5 545 руб. 84 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01 января 2017 года в сумме 2 028 руб. за 2016 год, пени в размере 2 606 руб. 46 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01 января 2017 года в сумме 397 руб. 80 коп. за 2016 г., пени в размере 513 руб. 58 коп., всего на общую сумму 5 545 руб. 84 коп. - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: Т.П. Манжикова