Принято в окончательной форме 22.05.2024

(УИД) 76RS0024-01-2024-000578-74

Дело № 2а – 1591/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Огореловой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о признании незаконным требования об уплате задолженности по налогам и сборам и его отмене,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (далее - Инспекция) о признании незаконным и отмене требования об уплате задолженности по налогам и сборам от 09.07.2023 №40711, взыскании судебных расходов по оплате государственной пошлины 300 руб. 

В обоснование требований указано, что в отношении административного истца Инспекцией было выставлено требование №40711 от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 2113,07 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7068,48 руб. По информации из личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС в информационной сети Интернет, указанные задолженности сформированы за 2019 год (транспортный налог) и за 2020 год (страховые взносы). Недоимки по вышеуказанным налогам и сборам, а также по пеням и штрафам у административного истца не имеется, что подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области об окончании исполнительного производства от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР-ИП. Данная недоимка и пени уплачены в рамках вышеуказанного исполнительного производства в 2022 году в соответствии с решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля по делу №2а-2631/2021. Административный истец обратился в вышестоящий налоговый орган УФНС по Ярославской области в порядке подчиненности с жалобой на требование административного ответчика. В результате рассмотрения жалоба в части взыскиваемой по требованию суммы задолженности по транспортному налогу за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г., а также пени в размере 2692,65 руб. оставлена за рассмотрения. В остальной части требования жалобы оставлены без удовлетворения. По мнению вышестоящего налогового органа недоимка образовалась в результате ошибки службы судебных приставов при перечислении полученных от административного истца денежных средств в бюджетную систему, образовалась переплата, которая была зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за предыдущие периоды (2016, 2017, 2018 г.г.). Однако на момент оплаты и зачета административный истец также не имел задолженности по налогам и сборам за указанные налоговые периоды, не был поставлен в известность о переплате и зачете, согласия на зачет не давал. 

Административный истец ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще. 

Представители Инспекции по доверенностям ФИО2, представляющая также интересы заинтересованного лица УФНС России по Ярославской области, ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования не признали, представили письменные возражения, доводы которых поддержали. Дополнительно пояснили, что в настоящее время в оспариваемое требование включены только суммы пеней, сальдо ЕНС на суммы налога и страховых взносов скорректировано и задолженность в этой части отсутствует. При расчете пеней были проверены все периоды их начисления, расчет является коррективным и максимально учитывает интересы налогоплательщика. 

Заинтересованные лица УФССП России по Ярославской области, ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом. 

Судом определено рассмотреть дело при данной явке. 

Выслушав участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям. 

По смыслу статей 218, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) решения и действия (бездействие) органа, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, могут быть признаны соответственно недействительными, незаконными при наличии одновременно двух условий: несоответствия решения, действия (бездействия) закону и нарушения таким решением, действием (бездействием) прав и законных интересов. При недоказанности хотя бы одного из названных условий заявление не может быть удовлетворено.

Такой совокупности в рамках рассматриваемого дела судом не установлено. 

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст. 3, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени.

По делу установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области как физическое лицо по месту жительства. По состоянию на 09.07.2023 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 16740 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц 2113,07 руб. (за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020); страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования 7 068,48 руб. (за 2020 по сроку уплаты 17.11.2020) руб.; пени в размере 7558,45 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ФИО1 было направлено требование 40711 об оплате задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. 

Указанное требование было обжаловано ФИО1 в УФНС России по Ярославской области. Решением руководителя УФНС России по Ярославской области от 29.11.2023 жалоба ФИО1 в части взыскиваемой по требованию от 09.07.2023 №40711 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также пени в размере 2692,65 руб. оставлена без рассмотрения, в остальной части жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. 

Оценивая доводы административного истца об отсутствии у него задолженности, указанной в требовании от 09.07.2023 №40711, суд приходит к следующему. 

Из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 13.10.2021 по делу №2а-2631/2021 были удовлетворены административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области, с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2576 руб., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 27220,27 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 7068,48 руб., пени за неуплату транспортного налога в сумме 7,30 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 57,84 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 15,02 руб., а всего 36944,91 руб. 

На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г.Ярославля УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство №97240/22/76006-ИП от 16.06.2022, в рамках которого с ФИО1 взысканы денежные средства в размере 36944,91 руб. Исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа 24.06.2022.

Из объяснений административного ответчика следует, что денежные средства в сумме 36 944,91 руб. поступили от ОСП единым платежом на КБК 18210202140060010160 (Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере). Данное обстоятельство подтверждается также представленным ОСП поручением о перечислении на счет. В этой связи у ФИО1 образовалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9724,64 руб. и, соответственно, недоимка по страховым взносам на ОМС и транспортному налогу в соответствующих размерах.

При переходе с 01.01.2023 на новую систему расчетов с применением ЕНС (единый налоговый счет) данная переплата была учтена в качестве единого налогового платежа (ЕПН) и распределена в соответствии предусмотренной ст. 45 Налогового кодекса РФ очередностью.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО1 также числилась задолженность по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2017, за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018, за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020,. в общей сумме 11 837,71 руб.

Таким образом, сумма единого налогового платежа была зачтена в счет недоимки с более ранним сроком уплаты, то есть в счет уплаты транспортного налога за 2016-2018г.г.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов и страховых взносов ФИО1 исполнена не в полном объеме, на сумму образовавшейся недоимки в соответствии статьей 75 Налогового кодекса РФ исчислены пени.

В связи с имеющимся отрицательным сальдо ЕНС по состоянию на 09.07.2023 Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в соответствии с положениями ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ было сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика оспариваемое требование об уплате задолженности № 40711 от 09.07.2023 по сроку уплаты 28.08.2023 на сумму 16740 руб., в которое включена задолженность по: транспортному налогу с физических лиц 2113,07 руб. (за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020); страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования 7 068,48 руб. (за 2020 по сроку уплаты 17.11.2020); пени 7 558.45 руб. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Приказом ФНС России от 02.12.2022 NЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (далее - Приказ №1151) утверждена форма требования об уплате налога.

Оспариваемое требование №40711 положениям указанных норм соответствует. Выставление Инспекцией требования в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС соответствует положениям Налогового кодекса РФ. 

Также из материалов дела видно, что при рассмотрении жалобы ФИО1 налоговым органом были предприняты меры по урегулированию спорной ситуации в части взыскиваемой по требованию № 40711 задолженности в сумме 16740 руб. В частности, произведены мероприятия по корректировке сальдо единого налогового счета. Из сальдо исключена необоснованная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2113,07 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7068,48 руб., а также пени в сумме 2692,65 руб. 

Учитывая, что положениями Налогового кодекса РФ выставление уточненного требования не предусмотрено, с учетом актуализации сальдо ЕНС оспариваемое требование подлежит исполнению только в части задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 4 865,80 руб. (пени). В связи с корректировкой отрицательного сальдо ЕНС решением УФНС России по Ярославской области от 29.11.2023 жалоба ФИО1 оставлена без рассмотрения в части взыскиваемой по требованию №40711 задолженности по транспортному налогу за 2019 год, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, а также пени в размере 2692,65 руб., поскольку факты отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам и наличия задолженности по пени в размере 4865,80 руб. подтверждены сведениями, содержащимися в ЕНС.

Пунктом 3 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пеней в связи с нарушением сроков оплаты налоговых платежей в бюджет. 

Пени налоговым органом исчислены в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом частичного погашения на задолженность: 

- по транспортному налогу в сумме 3091 руб. за 2016 год, взысканную по судебному приказу №2.5(А)-2278/2018 от 27.07.2018, взысканную Службой судебных приставов и перечисленную в бюджет 09.01.2020, за период с 02.12.2017 по 09.01.2020 в сумме 525,37 руб. (исчислено – 585,24 руб., уплачено – 59,87 руб.); 

по транспортному налогу в сумме 3091 руб. за 2018 год, взысканную решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 20.09.2020 по делу № 2а-1847/2020 и перечисленную в бюджет 26.01.2021 за период с 03.12.2019 по 26.01.2021 сумме 209,61 руб. (исчислено - 220,90 руб., уплачено - 11,29 руб.);

по транспортному налогу в сумме 2576 руб. за 2019 год, взысканную решением Фрунзенского районного суда по делу №2а-2631/2021 от 30.11.2021 и перечисленную в бюджет 23.06.2022, за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 в сумме 282,18 руб. (исчислено - 289,48 руб., уплачено - 7,30 руб.);

по страховым взносам в сумме 34288,75 руб. за 2020 год, взысканную решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля по делу № 2а-2631/2021 от 30.11.2021 и перечисленную в бюджет 23.06.2022, за период с 18.11.2020 по 31.03.2022 в сумме 3848,64руб. (исчислено - 3921,5 руб., уплачено - 72,86 руб.).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате налоговых платежей и страховых взносов в бюджет в установленные законом сроки начисление пеней на несвоевременное оплаченные суммы соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ. 

Таким образом, задолженность по пеням в размере 4865,80 руб., включенная в оспариваемое требование №40711 от 09.07.2023, с учетом произведенной корректировки сальдо ЕНС, начислена на задолженность, возможность взыскания которой не утрачена (взыскана в судебном порядке), является начисленной правомерно. 

При таких обстоятельствах, учитывая наличие при формировании оспариваемого требования отрицательного сальдо ЕНС, произведенную корректировку сальдо ЕНС на суммы транспортного налога и страховых взносов, с учетом которой требование №40711 подлежит исполнению в настоящее время только в части суммы пеней в размере 4865,80 руб., принимая во внимание обоснованность начисления налоговым органом пеней в связи с несвоевременной оплатой ФИО1 налоговых платежей и страховых взносов, суд считает, что оспариваемое требование соответствует закону, в настоящее время каких-либо прав ФИО1 не нарушает, в связи с чем оснований для признания его незаконным и отмене не имеется.

В связи с отказом в удовлетворении административных исковых требований судебные расходы взысканию в пользу истца не подлежат. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1, - отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева