УИД 71RS0001-01-2024-002609-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Кулешова А.В., 

при секретаре Папст А.И., 

с надлежащим уведомлением лиц, подлежащих вызову в судебное заседание, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1592/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. За ним на праве собственности зарегистрированы: квартира 

<

данные изъяты> земельный участок 

<

данные изъяты>; земельный участок 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты> автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты> автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки ФОЛЬКСВАГЕН ТРАНСПОРТЕР, VIN: 

<

***>, государственный регистрационный знак: Е288М071

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты> автобус марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты> автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты> автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты> автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль грузовой марки 

<

данные изъяты>; автомобиль легковой марки 

<

данные изъяты> По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 18317,91 руб. В связи с тем, что ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налогов, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 8344 руб. Задолженность взыскивалась в приказном порядке, судебные приказы были направлены для исполнения. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и взыскать с ФИО2, задолженность по налогам в сумме 18317,91 руб., в т.ч. земельный налог за 2021 год в размере 108 руб., земельный налог за 2020 год в размере 107 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 349 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 6499,91 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 10937 руб., пени в размере 8344,06 руб., в том числе пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1957,49 руб, по транспортному налогу за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,03 руб., по транспортному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,73 руб., по транспортному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,77 руб., по транспортному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 940,93 руб., по транспортному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1928,22 руб., по транспортному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2332,76 руб., по земельному налогу за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,81 руб., по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,36 руб., по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,90 руб., по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,31 руб., по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб., по земельному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,01 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,84руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,95 руб. 

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, представитель административного истца по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом, заявлений и ходатайств не представил. 

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг. 

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ и п. 1 ст. 5 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 г. N 343-ЗТО "О транспортном налоге" транспортный налог исчисляется с учетом мощности двигателя указанного транспортного средства и налоговой ставки.

В силу ч.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе. 

Согласно ст. 399, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За ним на праве собственности зарегистрирована квартира 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика. 

Согласно ст. 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. За ним на праве собственности зарегистрированы земельный участок 

<

данные изъяты>; земельный участок 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

На основании ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. За ним на праве собственности были зарегистрированы и зарегистрированы автомобиль 

<

данные изъяты>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2020 год в размере 317 руб., 107 руб. и 15041 руб. соответственно, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 год в размере 349 руб., 108 руб. и 10937 руб. соответственно, направленные по месту регистрации должника, оплачены не были.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по налогам составляет 18317,91 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 108 руб., за 2020 год в сумме 107 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 349 руб., за 2020 год в размере 317 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 6499,91 руб., за 2021 год в размере 10937 руб. 

В соответствии с абз.3,4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Налоги оплачены не были, в связи с чем задолженность взыскивалась в принудительном порядке.

Оснований сомневаться в правильности предоставленного расчета налога у суда не имеется. 

В силу абзаца 1 части 2 статьи 48 НК РФ (на момент спорных правоотношений) шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с нормами главы 11.1 КАС РФ и исходя из разъяснений, приведенных в пункте 3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" требования, рассматриваемые мировым судьей в порядке приказного производства, должны быть бесспорными. Бесспорными являются требования, подтвержденные письменными доказательствами, достоверность которых не вызывает сомнений, а также признаваемые должником.

По существу, заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из разъяснений, приведенных в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель вправе обратиться в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять законность судебного приказа, в том числе право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение налоговым органом срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, были направлены требования. В связи с тем, что требования не были исполнены, подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск.

На основании установленных фактических обстоятельств дела, в пределах предоставленной законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено административному ответчику через «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление № об уплате задолженности на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 17436,91 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 020 руб., недоимки по земельному налогу в размере 450 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование исполнено не было. 

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. 

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Ввиду неоплаты налога УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО2 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа ввиду не бесспорности требований заявителя. При этом о нарушении положений ст. 48 НК РФ в указанном определении не указано.

С исковым заявлением истец обратился в ФИО1 межрайонный суд ДД.ММ.ГГГГ (ИШК №), то есть в установленные законом сроки. 

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом представлен расчет пени по ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1957,49 руб.

Административным истцом представлен расчет пени по транспортному налогу:

- за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,03 руб., 

- за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,73 руб., 

-за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,77 руб., 

-за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 940,93 руб., 

- за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1928,22 руб., 

- за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2332,76 руб.

Административным истцом представлен расчет пени по земельному налогу:

-за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,81 руб., 

-за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,36 руб., 

-за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,90 руб., 

-за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,31 руб., 

-за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб., 

-за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,01 руб.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц:

-за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,84руб., 

-за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,41 руб., 

-за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,41 руб., 

-за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,48 руб.,

-за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,95 руб. 

Расчет недоимки по пени судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством. 

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено. 

Согласно ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 999,86 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции до 08.09.2024), от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по налогам в сумме 18317,91 руб., в т.ч. земельный налог за 2021 год в размере 108 руб., земельный налог за 2020 год в размере 107 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 349 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 317 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 6499,91 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 10937 руб., пени в размере 8344,06 руб., в том числе пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1957,49 руб, по транспортному налогу за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,03 руб., по транспортному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 447,73 руб., по транспортному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,77 руб., по транспортному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 940,93 руб., по транспортному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1928,22 руб., по транспортному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2332,76 руб., по земельному налогу за 2021 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,81 руб., по земельному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,36 руб., по земельному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,90 руб., по земельному налогу за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,31 руб., по земельному налогу за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,03 руб., по земельному налогу за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,01 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,84руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,48 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,95 руб., а всего 26661,97 руб. 

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: 

<

***>, 

КПП 770801001, КБК18201061201010000510. 

УИН №.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (ИНН №) государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 999,86 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированный текст решения изготовлен 30 сентября 2024 года.

Председательствующий А.В. Кулешов