Дело № 2а-983/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Рузаевка 18 октября 2018 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Ханиной Л. В.,

с участием в деле: административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия (далее также МИФНС России №2 по Республике Мордовия) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций по тем основаниям, что ФИО1, являясь собственником транспортных средств, квартиры - имущества, признаваемого объектом налогообложения, не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем были начислены пени. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015, 2016 года в размере 15366 руб. 97 коп., пени за период с 02.12.2015 по 22.09.2017 г. в размере 650 руб. 33 коп., пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 руб. 71 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, задолженность по пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 коп., на общую сумму 16068 руб. 49 коп.

В заявлении от 12.10.2018 г. административный истец требования в части взыскания транспортного налога с физических лиц снизил, просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Республике Мордовия транспортный налог с физических лиц за 2014 г. в сумме 3358 руб. 97 коп., за 2015 г. в сумме 5984 руб., за 2016 г. в размере 5984 руб., пени за период с 02.12.2015 по 22.09.2017 г. в размере 650 руб. 33 коп., пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 руб. 71 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, задолженность по пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 коп. (л.д. 110). 

Административный истец - МИФНС России №2 по Республике Мордовия надлежащим образом и своевременно извещенная о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 108), своего представителя в суд не направила, представитель по доверенности ФИО2 письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования, с учетом уменьшения, поддерживают в полном объеме (л.д. 110).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенный о времени и месте судебного разбирательства (л.д. 109), в суд не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Требования о взыскании с него транспортного налога за 2015 г. в размере 5984 руб., и за 2016 г. в размере 5984 руб., пени за период с 02.12.2015 г. по 22.09.2017 г. в размере 650 руб. 33 коп, пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 руб. 77 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 коп. признает в полном объеме (л.д. 106).

Суд в соответствии с частью 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет заявленные требования частично по следующим основаниям.

ФИО1 с 01.06.2010 г по 21.10.2014 г. являлся собственником автомобиля Мерседес – Бенц 208 CDI SPRINTER, VIN: №, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, год выпуска 2000; с 26.07.2014 года является собственником автомобиля Мерседес – Бенц СПРИНТЕР 315 CDI, VIN №, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, год выпуска 2008, признаваемые объектом налогообложения, признан налогоплательщиком транспортного налога и состоит на налоговом учете в МИФНС России №2 по Республике Мордовия (л.д. 5, 16, 17, 43-48, 59-62). 

ФИО1 с 27.11.2015 года является собственником 1/3 доли квартиры, кадастровый №, площадью 61,3 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес> (л.д. 16, 50-52).

На указанное имущество административным истцом были исчислены налоги, в связи с чем, административному ответчику направлено налоговое уведомление от 12 сентября 2016 г. № об уплате транспортного налога за 2015 г. за автомобиль Мерседес – Бенц СПРИНТЕР 315 CDI в сумме 4742 руб. (л.д. 10-11), также направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 об уплате транспортного налога на автомобиль Мерседес – Бенц 208 CDI SPRINTER за 2014 г. в сумме 1708 руб., за автомобиль Мерседес – Бенц СПРИНТЕР 315 CDI за 2014, 2015, 2016 г. в сумме 15000 руб., налог на имущество физических лиц за 1/3 долю квартиры за 2015, 2016 г. в размере 144 руб. (л.д. 12-13) 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МИФНС России №2 по Республике Мордовия в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены ФИО1 пени в сумме 50 руб. 71 коп. – по транспортному налогу, в сумме 48 коп. по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений. 

18.10.2017 г. МИФНС России №2 по Республике Мордовия в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов направила ФИО1 требование об уплате налогов и пени № по состоянию на 22 сентября 2017 г. в сумме 8546 руб. 83 коп., в том числе по налогам 6941 руб. 90 коп., в срок до 31 октября 2017 г. (л.д. 6-7).

19.01.2018 г. МИФНС России №2 по Республике Мордовия в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов направила ФИО1 требование об уплате налогов и пени № по состоянию на 14 декабря 2017 г. в сумме 15984 руб. 67 коп., в том числе по налогам 15510 руб. 97 коп., в срок до 22 января 2018 г. (л.д. 8-9).

Данное требование ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства - автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (иные здания, строения, помещения и сооружения), являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Порядок определения налоговой базы, налоговые ставки и льготы, порядок исчисления и уплаты налогов установлены положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Республики Мордовия установлены Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге».

В соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, транспортный налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, начисление пеней связано с несвоевременной уплатой налога в соответствующий бюджет.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом, задолженность по уплате транспортного налога за 2014 г. административным ответчиком ФИО1 выплачена в полном объеме, что подтверждается копией дела № 2а-276/2016 по заявлению о выдаче судебного приказа МИФНС России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, в соответствии с которым 01.07.2016 г. в отношении ФИО1 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с него недоимки по транспортному налогу, в том числе за 2014 г. (л.д. 91-105), на основании данного судебного приказа ОСП по Рузаевскому району УФССП по Республике Мордовия было возбуждено 25.08.2016 г. исполнительное производство №-ИП, о взыскании с ФИО1 транспортного налога в сумме 5389 руб. 99 коп., которое было окончено фактическим исполнением (л.д. 64-86), факт оплаты также подтверждается квитанцией (л.д. 42).

Таким образом, суд приходит к выводу, что у ФИО1 отсутствует недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме 3358 руб. 97 коп., в связи с чем требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат. 

Требования истца в части взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Республике Мордовия транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в сумме 5984 руб., за 2016 г. в размере 5984 руб., пени за период с 02.12.2015 по 22.09.2017 г. в размере 650 руб. 33 коп., пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 руб. 71 коп.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, задолженность по пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 коп. суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Факт неуплаты административным ответчиком недоимки по транспортному налогу подтвержден.

Следовательно, право на взыскание пеней, начисленных на сумму недоимки, не утрачено.

При таких обстоятельствах и поскольку налогоплательщик обязан уплатить налоги и пени при наличии просрочки уплаты суммы налога, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы и пени, начисленные с причитающихся сумм транспортного налога, неуплаченного в установленный срок, также пени налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пеней судом проверен и признан правильным, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возражений относительно представленного административным истцом расчета недоимки и пеней не поступило.

Согласно пункту девятому части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Поскольку срок направления требования об уплате налога не является пресекательным и не исключает возможности принудительного взыскания налога при соблюдении иных сроков, нарушение МИФНС России № 2 по Республике Мордовия сроков направления ФИО1 требования об уплате налогов не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке.

Взыскание налога и пеней с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Принудительное взыскание налога и пеней с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела установлено, что 28 апреля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 3 Рузаевского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 15366 руб., налога на имущество с физических лиц в размере 144 руб., пени и государственной пошлины.

Копия судебного приказа направлена в адрес ФИО1 03.05.2018 г.

20 мая 2018 г. от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от 21 мая 2018 г. мировой судья судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия отменил судебный приказ от 28 апреля 2018 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, государственной пошлины. 

Административный иск к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней административным истцом предъявлен в порядке административного судопроизводства 20 августа 2018 г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с этим суд приходит к выводу о том, что установленный срок подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах и поскольку факт несвоевременной уплаты административным ответчиком транспортного налога и на имущество физических лиц установлен, при наличии просрочки уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц у налогового органа имелись предусмотренные законодательством о налогах и сборах основания для начисления пеней на сумму недоимки, меры к принудительному взысканию недоимки по налогам налоговым органом приняты своевременно, сумма недоимки налогоплательщиком не уплачена, порядок взыскания пеней, начисленных на сумму недоимки, налоговым органом соблюден, требования об уплате недоимки по налогам и пеней в вышеуказанной части административным ответчиком не исполнены (доказательств иного не представлено), право на принудительное взыскание недоимки и пеней с административного ответчика не утрачено, оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что административный иск в части взыскания с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Республике Мордовия транспортного налога с физических лиц за 2015 г. в сумме 5984 руб., за 2016 г. в размере 5984 руб., пени за период с 02.12.2015 по 22.09.2017 г. в размере 650 руб. 33 коп., пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 руб. 71 коп.; задолженности по пени налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 коп., обоснован и подлежит удовлетворению.

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с этим государственная пошлина в размере 507 рублей на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 5984 рубля, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 5984 рубля, пени за период с 02.12.2015 г. по 22.09.2017 г. в размере 650 рублей 33 копейки, пени за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 50 рублей 71 копейка; задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период с 02.12.2017 г. по 14.12.2017 г. в размере 48 копеек, а всего в сумме 12669 (двенадцать тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 52 копейки. 

В удовлетворении требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2014 г. в сумме 3358 рублей 97 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 507 (пятьсот семь) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовиям в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Ханина.