Дело № 2а-257/2026

УИД: 26RS0023-01-2025-006375-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2026 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой Я.С.,

при секретаре Кузьминове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и сборов

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 47 552,00 рублей; штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 783,25 рублей; штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 2 377,50 рублей; пене в размере 11 558,31 рублей, на общую сумму 63 271,06 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил. В иске просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО2 надлежаще извещена о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения части 7 статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, административного ответчика ФИО2

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2023 - ...............

Из материалов дела следует, что фактически ФИО2 (далее - Налогоплательщик) представила первичную Декларацию ...............

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2023 составляет 47 552,00 рублей.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю располагала сведениями о том, что ФИО2 реализовала в 2023 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

-адрес объекта 357201, РОССИЯ, .............., кадастровый .............., дата постановки на учет .............., дата снятия с учета .............., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ - 75 000,00 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 1 526 293,57 руб.

-адрес объекта 357201, РОССИЯ, .............., кадастровый .............., дата постановки на учет .............., дата снятия с учета .............., цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ(руб.) 300 000,00 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 621 303,15 руб. В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком представлена .............., с .............. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за несвоевременную уплату налога необходимо исчислять исходя из реальных налоговых обязательств налогоплательщика, т.е. из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет за отчетный период. Следовательно, на дату вынесения решения сумма штрафа составила: 16065,00 руб.

Из доводов административного искового заявления следует, что соответствии с п. 5 ст. 101 НК РФ рассмотрен вопрос о наличии смягчающих (отягчающих) вину обстоятельств, предусмотренных ст. 119 НК РФ. Инспекцией применены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств. С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена и составила: 1 783,25 руб.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Сумма штрафа составила 9 510,00 руб.С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа снижена и составила: 2 377,50 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение .............. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от .............., которое на текущую дату не погашено в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обращаясь с иском в суд, административный истец указывает, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – .............. в сумме 57534,70 руб., в том числе пени 5821,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа .............. от ..............: Общее сальдо в сумме 63271 руб. 06 коп., в том числе пени 11558 руб. 31 коп.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 11 558,31 руб.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С .............. требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

В отношении ФИО2 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на .............. .............., которое направлено в адрес налогоплательщика.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО2 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ..............) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную, силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика .............. от ...............

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В порядке ст. 48 НК РФ, Инспекция .............. обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 7 Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ .............. от .............., который был отменен по заявлению налогоплательщика согласно определению от ...............

Административный иск подан инспекцией в суд .............. (согласно штемпелю на конверте), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность в добровольном порядке и в полном объеме ФИО2 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования о взыскании с административного ответчика задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 47 552,00 рублей; штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 783,25 рублей; штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 2 377,50 рублей; пене в размере 11 558,31 рублей, на общую сумму 63 271,06 рублей, подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета Минераловодского муниципального округа Ставропольского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН .............. задолженность по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 47 552,00 рублей; штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 783,25 рублей; штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в размере 2 377,50 рублей; пене в размере 11 558,31 рублей, на общую сумму 63 271,06 рублей.

Взыскать с ФИО2, ИНН .............. в бюджет Минераловодского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Мельникова Я.С.

В окончательной форме решение принято ..............