УИД: 66RS0010-01-2020-001200-09 Дело №2а-936/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года город Нижний Тагил 

Судья Тагилстроевского районного суда города Нижний Тагил Свердловской области ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы следующим. 

ФИО2 в период с 18.07.2007 по 23.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

В связи с возникшей у административного ответчика задолженностью по обязательным платежам и санкциям, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по штрафам, пени и страховым взносам в общей сумме 3.273 руб. 75 коп., в том числе: 

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 17 руб. 85 коп.; 

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 173 руб. 17 коп.; 

- в доход бюджета Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 в размере 882 руб. 73 коп.; 

- штрафы по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредоставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, в размере 1.200 руб.; 

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление деклараций по НДФЛ за 2016 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 1.000 руб. 

В установленный определением суда от 08.05.2020 срок - до 26.06.2020 административный ответчик не воспользовался своим правом на принесение возражений по существу предъявленного к нему административного иска. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, определением суда от 13.07.2020, признано возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска. Данный вывод суда основан на следующем. 

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

ФИО2 в период с 18.07.2007 по 23.01.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

15.01.2018 ФИО2 предоставлены единые (упрощенные) налоговые декларации: за 1 квартал 2016 года - срок предоставления не позднее 20.04.2016, за полугодие 2016 года - срок предоставления не позднее 20.07.2016, за 9 месяцев 2019 года - срок предоставления не позднее 20.10.2016, за 2016 год - срок предоставления не позднее 20.01.2017, за 1 квартал 2017 года - срок предоставления не позднее 20.04.2017, за полугодие 2017 года - срок предоставления не позднее 20.07.2017. 

Инспекцией вынесены решения от 22.03.2018 о привлечении ФИО2 к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредоставление в установленный срок в налоговый орган документов, необходимых для осуществления налогового контроля (единых (упрощенных) налоговых деклараций за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 2016 год, за 1 квартал 2017 года в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредоставленный документ. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены требования от 09.04.2018 об уплате штрафов в общем размере 1.200 руб., с установленным сроком оплаты - 27.04.2018. До настоящего времени задолженность по штрафам налогоплательщиком не погашена. 

В порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию указанной недоимки. 09.06.2016 налоговым органом принято решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ ответчик не предоставил в налоговый орган по месту учета в установленном законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, срок предоставления которой был не позднее 02.05.2017.

Фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год была предоставлена им лично в Инспекцию лишь 16.01.2018. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данной налоговой декларации, составляет 0 руб. 

26.06.2018 Инспекцией было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредоставление в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, штраф в размере 1.000 руб. 

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от 17.08.2018 об уплате штрафа в размере 1.000 руб. со сроком до 06.09.2018. До настоящего времени штраф налогоплательщиком не оплачен. 

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. 

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По состоянию на 01.01.2017 действовал минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом №164-ФЗ от 02.06.2016 в размере 7.500 руб. с 01.07.2016. 

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2017 год составлял 26% (пункт 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ). 

Таким образом, размер подлежащих уплате налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23.400 руб. (7.500*12*26%), оплата данных взносов в установленном порядке не произведена. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год были взысканы в судебном порядке на основании судебного приказа от 24.12.2019 №2а-3123/2019 мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области. 

Пунктом 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего в спорный период времени, на 2016 год был установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифы страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз. 

По состоянию на 01.01.2016 действовал минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом №376-ФЗ от 14.12.2015 в размере 6.204 руб. с 01.07.2016. 

Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составлял 5,1% (пункт 3 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ).

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год составляет 3.796 руб. 85 коп. (6.204*12*5,1%), оплата данных взносов в установленный срок произведена не была. 

30.08.2017 налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки в размере 2.570 руб. 41 коп., с установленным сроком для исполнения - 19.09.2017. В соответствии со ст. 46 НК РФ сумма недоимки взыскана принудительно по решению от 20.10.2017 №28393.

Страховые взносы оплачены частично в 2018 году с нарушением установленного срока оплаты, на 22.04.2020 недоимка составляет 1.160 руб. 89 коп. 

Пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса РФ на 2017 год был установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса. 

Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование на 2017 год составлял 5,1% (пункт 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 гол составил 4.590 руб. (7.500*12*5,1%), оплата в установленный срок произведена не была. 

Страховые взносы в указанной сумме были взысканы в судебном порядке на основании судебного приказа от 24.12.2019 №2а-3123/2019 мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области. 

ФИО2 в установленный законом срок страховые взносы не уплатил, в связи с чем, в его адрес были направлены следующие требования: 

- требование от 19.10.2018 №18024 об уплате пени по страховым взносам за 2017 год в размере 625 руб. 56 коп., со сроком исполнения до 09.11.2018; 

- требование от 05.02.2019 №179 об уплате пени по страховым взносам за 2016 и 2017 годы в размере 448 руб. 19 коп., со сроком исполнения до 25.02.2019.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ на момент направления требования административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. 

Требования со сроком исполнения до 09.11.2018 и до 25.02.2019 административным ответчиком до настоящего времени не исполнены. 

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения по требованию №3395, 3396, 3397, 3398, 3399, 3400 от 09.04.2018 был установлен до 27.04.2018. Общая сумма по требованиям, подлежащим взысканию, составила 1.200 руб. Сума задолженности превысила 3.000 руб. по требованию №179 от 05.02.2019, срок исполнения по данному требованию до 25.02.2019. 

Таким образом, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в период с 26.02.2019 по 25.09.2019.

09.08.2019 Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №3 Тагилстроевского судебного района Свердловской области было направлено заявление от 23.05.2019 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки: штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ по налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год от осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями по ст. 227 НК РФ в размере 1.000 руб.; штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ по единым (упрощенным) налоговым декларациям за 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, 2016 год, 1 квартал 2017 гола, полугодие 2017 года в размере 1.200 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2017 пени в размере 17 руб. 85 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 пени в размере 173 руб. 17 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 в размере 882 руб. 73 коп., в общей сумме 3.273 руб. 75 коп.

На основании указанного заявления 14.10.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2650/2019, который в связи с поступлением от должника возражений отменен 07.11.2019. 

Административный ответчик в рамках настоящего административного дела правом представить возражения относительно размера задолженности не воспользовался. 

Из представленных суду документов следует, что налоги и страховые взносы исчислены ФИО2 правомерно, в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах и сведениями, поступившими из регистрирующих органов. 

При указанных обстоятельствах, суд признаёт административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объёме. 

Руководствуясь статьями 94-95, 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 задолженность по штрафам, пени и страховым взносам в общей сумме 3.273 руб. 75 коп., в том числе: 

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 17 руб. 85 коп.; 

- в доход бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года в размере 173 руб. 17 коп.; 

- в доход бюджета Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года в размере 882 руб. 73 коп.; 

- штрафы в доход соответствующего бюджета за непредоставление единых (упрощенных) налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за 1 квартал 2016 года, за полугодие 2016 года, за 9 месяцев 2016 года, за 1 квартал 2017 года, за полугодие 2017 года, в размере 1.200 руб.; 

- штраф в доход соответствующего бюджета за непредоставление деклараций по НДФЛ за 2016 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 1.000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда, путём подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья - подпись ФИО1