...

...

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

село Упорово 22 ноября 2023 года

Заводоуковский районный суд Тюменской области в составе:

судьи Севрюгиной И. В., 

при секретаре Сырчиной Е. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области (далее административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам. Свои требования истец мотивирует тем, что 

В соответствии с поручением руководителя ФНС России от 19.05.2020 № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от 14.07.2020 № 212 «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерациях» на базе Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области создан ”Долговой центр”. В соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.09.2020 №01-05/159@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области с ИФНС России Тюменской области, утвержденным приказом УФНС России по Тюменской области от 30.10.2020 № 01- 5 176@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с 01.10.2020 переданы в Межрайонную ИФНС №14 по Тюменской области. Административный ответчик состоит на учете по месту жительства в МИФНС России № 8 по Тюменской области. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. С 24.05.2016 по 10.09.2018 налогоплательщик состоял на налоговом учете в МИФНС России № 8 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2017 размер страхового взноса по обязательному ионному страхованию составляет 23 400, 00 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 4 590,00 рублей. За период с 01.01.2017 по 31.12.2017 налогоплательщику исчислен налог на: ОПС - 23 400,00 рублей, ОМС - 4 590,00 рублей. За взысканием указанной задолженности в рамках ст. 47 НК РФ инспекция обратилась в Заводоуковский межрайонный отдел судебных приставов. Задолженность не погашена. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время главки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2017: по страховым взносам на ОПС за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 -6101,52 рублей; по страховым взносам на ОМС за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 1196.86 рублей. Согласно ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в 2018 году размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, составляет 29 354,00 рублей, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию составляет 6 884,00 рублей. За период с 01.01.2018 по 10.09.2018 налогоплательщику исчислен налог на: ОПС - 18 434, 03 рублей, ОМС - 4 055,56 рублей. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области. Мировым судьей вынесен судебный приказ ... от 15.06.2019. Задолженность не погашена. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени за 2018: по страховым взносам на ОПС за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 4806,68 рублей, по страховым взносам на ОМС за период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 1057,49 рублей. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование ... от 28.07.2022 со сроком уплаты до 05.09.2022. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя должника в Едином государственном реестре прав т недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: земли населенных пунктов по адресу: ... ..., с ... по н/в. За 2015 год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере 74,00 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2016. За взысканием указанной задолженности инспекция не обращалась. За 2016 год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере 177,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ ... от 08.12.2021. Задолженность не погашена. За 2017 год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере 177,00 рублей, со сроком уплаты до 13.12.2018. За взысканием указанной задолженности инспекция не обращалась. За 2018 год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере 177.00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного клетка № 1 Заводоуковского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ ...а- ... от 08.12.2021. Задолженность не погашена. За 2019 год налогоплательщику был исчислен земельный налог в размере 177,00 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2020. За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района. Мировым судьей вынесен судебный приказ ...а- 5187/2021/1м от .... Задолженность не погашена. Согласно ст. 363,397 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: ... от ..., со сроком уплаты до ...; ... от .... со сроком уплаты до ...; ... от .... со сроком уплаты до ...; ... от ..., со сроком уплаты до ...; ... от ..., со сроком уплаты до .... В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатила в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время чхи рефинансирования Центрального банка РФ начислены пени по земельному налогу за 2015 год период ... по 31.03.2022 – 26,77 рублей, за 2016 период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 54,33 рублей, за 2017 год период с 04.12.2018 по 31.03.2022 – 37,24 рублей, за 2018 год период с 03.12.2019 по 31.03.2022 – 29,10 рублей, за 2019 год период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 19,75 рублей. Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования:... от ... со сроком уплаты до 05.09.2022. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд в течение шести месяцев со пня истечения срока исполнения требования, если общая сумма подлежащая взысканию превышает 10 000,00 рублей. Таким образом, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 05.03.2023, (05.09.2022 + 6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № 8 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Заводоуковского судебного района Тюменской области заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 26.01.2023 решением мирового судьи судебного участка № 8 Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности, определением от 01.03.2023 данный судебный приказ отменен. Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 23, 48, 69, 70, 75 главы 34 НК РФ, а так же ст.ст. 125, 126 КАС РФ: административный истец просит:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 13 329,74 рублей, в том числе: о страховым взносам на ОМС за 2017год период с 25.12.2017 по 31.03.2022 – 1196,86 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2017 год период с 25.12.2017 по 31.03.2022 – 6101,52 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период с 25.12.2017 по 31.03.2022 – 4806,68 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с 25.12.2017 по 31.03.2022 – 1057,49 рублей; пени по земельному налогу за 2015 период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 26,77 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 54,33 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год период с 04.12.2018 по 31.03.2022 – 37,24 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год период с 03.12.2019 по 31.03.2022 – 29,10 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 19,75 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, 22.11.2023, в лице начальника ФИО2 представила суду заявление об уточнении исковых требований, в котором просит внести изменения просительную часть административного искового заявления:

- взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 недоимку в размере 13 329,74 рублей, в том числе: о страховым взносам на ОМС за 2017год период с ... по ... – 1196,86 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2017 год период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 6101,52 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 4806,68 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год период с 25.12.2018 по 31.03.2022 – 1057,49 рублей; пени по земельному налогу за 2015 период с 02.12.2016 по 31.03.2022 – 26,77 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год период с 02.12.2017 по 31.03.2022 – 54,33 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год период с 04.12.2018 по 31.03.2022 – 37,24 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год период с 03.12.2019 по 31.03.2022 – 29,10 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год период с 02.12.2020 по 31.03.2022 – 19,75 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела не явился, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела не явился, об отложении дела не просил, сведений об уважительных причинах неявки суду не представил.

Согласно ответу на запрос, Миграционный пункт МО МВД РФ «Заводоуковский» сообщает, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения имеет регистрацию по месту жительства с 07.06.2012 года по адресу: ... (л.д.58).

В соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Из материалов дела следует, что судом направлено судебное извещение о месте и времени судебного заседания суда 06 сентября 2023 года посредством заказной корреспонденции, конверт с судебным извещением возвращен отправителю по причине истечения срока хранения. 

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения обоснованно расценен судом как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

При этом в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о дате, времени и месте рассмотрения дела судом размещается на сайте суда.

На основании ст.150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные исковые требования не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Пункт 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Как следует из ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей, в редакции, действовавшей до 22.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-0-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. 

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате (налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Как усматривается из материалов дела в требовании МИФНС № 8 по Тюменской области № 14586 от 28.07.2022 ФИО1 установлен срок уплаты налогов и пени до 05.09.2022 (л.д.27).

В силу п.1 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Срок добровольного исполнения требования ... от 28.07.2022 до 05.09.2022, следовательно, срок на обращения в суд, истек до 05.03.2023. 

За выдачей судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 02.12.2022, о чем свидетельствует почтовый штемпель на списке отправляемой корреспонденции МИФНС России №14 по Тюменской области. Мировым судьей судебного участка №1 Заводоуковского судебного района Тюменской области 26.01.2023 по гражданскому делу № 2а-325/2022/1м вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в сумме 13 319 рублей 74 копейки, который определением от 01.03.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Между тем, с данным исковым заявлением административный истец обратился в Заводоуковский районный суд Тюменской области лишь 25.08.2023, согласно штемпелю на конверте. Следовательно, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения указанного требования на обращение в суд административным иском по требованию о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, по ст.48 НК РФ истек. 

Таким образом, поскольку МИФНС России № 14 по Тюменской области пропустила срок обращения в суд с административным иском по требованию о взыскании пени на ОМС за 2017-2018 годы, пени по ОПС за 2017-2018 годы, пени по земельному налогу за 2015-2019 годы, то указанное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении иска. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180,286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, отказать. 

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд Тюменской области. 

Мотивированное решение принято 29 декабря 2023 года.

Судья подпись И. В. Севрюгина