Дело №2а-45/2025 (№ 2а-722/2024)

УИД 68RS0024-01-2024-001421-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 311 971 рубль 55 копеек, из которых:

- транспортный налог в сумме 30962 рубля 00 копеек, из которых: за 2021 год – 15481 рубль 00 копеек, за 2022 год – 15481 рубль 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц в сумме 105 089 рублей 00 копеек, из которых: за 2021 год – 15012 рублей 00 копеек, за 2022 – 90077 рублей 00 копеек;

- земельный налог в сумме 134 247 рублей 00 копеек, из которых: за 2021 год – 11633 рубля 00 копеек, за 2022 год – 122614 рублей 00 копеек;

- пени в сумме 28430 рублей 31 копейка, из которых: 3849 рублей 80 копеек - начислены до ДД.ММ.ГГГГ, 24580 рублей 51 копейка - начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 13243 рубля 24 копейки.

При этом указав, что требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства:

- марка 172422 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ-3102 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ,

- TOYOTA CAMRY госномер № с ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ -21120 госномер Н090ВМ68 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2021 год в сумме 15481 рубль, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 

- за 2022 год в сумме 15481 рубль, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 15481 рубль и за 2022 год в сумме 15481 рубль не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является (являлся) собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для общего пользования (уличная сеть), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>, 

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для индивидуальной жилой застройки, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>, 

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в сумме 11633 рубля, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок земельный налог за 2021 год в сумме 11633 рубля не уплачен. 

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 122614 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 122 614 рублей не уплачен.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401 -ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ).

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: 

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- жилые дома, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15012 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 90077 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ:

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 15012 рублей и за 2022 год в сумме 90077 рублей не уплачен.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) установлен подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере.

Согласно информационному ресурсу налогового органа своевременно не уплачивались страховые взносы на ОПС за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

45842 руб. / 12 месяцев = 3820,17 руб. (за 1 месяц);

3820 руб. х 3 = 11460,50 руб. (за 3 полных месяца);

3820,17 руб. / 30 х 14 = 1782,74 руб. (за 14 дней);

Всего: 13243,24 руб.. 

Всего за 2023 год не уплачены страховые взносы в совокупном размере 13 243,24 руб..

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ /в ред. до ДД.ММ.ГГГГ/, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 11633 рубля за 2021 год в сумме 87,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество плательщику начислены пени на недоимку 15012 руб. за 2021 год в сумме 112,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6431 рубль за 2016 год (Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 586,25 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 5208 рублей за 2015 год (Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 474,76 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6431 рубль за 2017 год (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 1330,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6431 рублей за 2018 год (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 1259,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 6431 рублей за 2019 год (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 782,12 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 11710 рублей за 2020 год (Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №) в сумме 806,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 15481 рублей за 2021 год в сумме 116,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ составила 5555,16 руб., из которых: 5355,32 руб. (по транспортному налогу) + 112,59 руб. (по налогу на имущество) + 87,25 руб. (по земельному налогу).

К пени в размере 1705,36 рублей применены меры взыскания (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС №, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №).

Таким образом, сумма взыскиваемых пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 3849,80 руб..

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 284432,60 руб. = 32251,3 (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 гг.) + 15012 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество за 2021 год) + 11633 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2021 год) – 43211 руб. (стартовая переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС) + 8766 руб. (страховые взносы на ОМС) + 34445 руб. (страховые взносы на ОПС) - 15878,94 руб. (ЕНП) + 13243,24 руб. (страховые взносы на 2023 год) + 90077 руб. (налог на имущество за 2022 год) + 122614 руб. (земельный налог за 2022 год) + 15481 руб. (транспортный налог за 2022 год) начислены пени в сумме 24580,51 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 28430,31 руб. = 24580,51 руб. + 3849,80 руб..

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 02.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №.

Так как, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, отложить дело не просил. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьям 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации одним из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по уплате земельного налога (собственники, землепользователи, землевладельцы), либо арендной платы (арендаторы).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведений, представленных ОМВД России «Сосновский», за ФИО1 зарегистрированные транспортные средства:

- модель 172422 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ-3102 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ,

- TOYOTA CAMRY госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог:

- за 2021 год в сумме 15481 рубль, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /15481,00 руб. = на модель 172422 госномер № 4800,00 руб. + ГАЗ-3102 госномер № 1631,00 руб. /размер налоговых льгот 2284,00 руб. / + TOYOTA CAMRY госномер № 9050,00 руб./,

- за 2022 год в сумме 15481 рубль, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /15481,00 руб. = на модель 172422 госномер № 4800,00 руб. + ГАЗ-3102 госномер № 1631,00 руб. /размер налоговых льгот 2284,00 руб. / + TOYOTA CAMRY госномер № 9050,00 руб./.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год в сумме 15481 рубль и за 2022 год в сумме 15481 рубль не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, налогоплательщик является (являлся) собственником следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для общего пользования (уличная сеть), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- с кадастровым номером №, разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № за два месяца 2021 года в размере 11633,00 руб., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок земельный налог за два месяца 2021 года в размере 11633,00 руб. не уплачен. 

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 122614,00 руб., отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /122614 руб. = 17449,00 руб. на земельный участок с кадастровым номером № + 11133,00 руб. на земельный участок с кадастровым номером № + 94032,00 руб. на земельный участок с кадастровым номером №/.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 122 614 рублей не уплачен.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимости: 

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ, 1 доля, находящегося по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за два месяца 2021 года в сумме 15012 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /15012,00 руб. = 11549,00 руб. на иные строения с кадастровым номером № + 1806,00 руб. на иные строения с кадастровым номером № + 456,00 руб. на объект незавершенного строительства с кадастровым номером № +1201,00 руб. на иные строений с кадастровым номером 68:18:6201001:5923/.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 90077,00 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ /90077,00 руб. = 69295,00 руб. на иные строения с кадастровым номером № + 10837,00 руб. на иные строения с кадастровым номером № + 2738,00 руб. на иные строения с кадастровым номером № + 7207,00 руб. на иные строения с кадастровым номером №/.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за два месяца 2021 года в сумме 15012 руб. и за 2022 год в сумме 90077 руб. не уплачен.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

В соответствии с пп.1.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В нарушении указанной нормы закона налогоплательщиком своевременно не уплачивались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

45842 руб. / 12 месяцев = 3820,17 руб. (за 1 месяц);

3820 руб. х 3 = 11460,50 руб. (за 3 полных месяца);

3820,17 руб. / 30 х 14 = 1782,74 руб. (за 14 дней);

Всего: 13243,24 руб.. 

Всего за 2023 год не уплачены страховые взносы в совокупном размере 13 243,24 руб..

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ /в ред. до ДД.ММ.ГГГГ/, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату земельного налога плательщику начислены пени на недоимку 11633 рубля за 2021 год в сумме 87,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество плательщику начислены пени на недоимку 15012 руб. за 2021 год в сумме 112,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 208,00 рублей, за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 431,00 рубль и пени на общую сумму 219,60 рублей на основании вступившего в законную силу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ (№-ИП (номер электронного постановления о возбуждении 26364576/6820).

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 431,00 рубль и пени на общую сумму 103,97 рубля на основании вступившего в законную силу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (номер электронного постановления о возбуждении 28705364/6820),

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 431,00 рубль и пени на общую сумму 78,40 рублей на основании вступившего в законную силу судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (номер электронного постановления о возбуждении 31282350/6820).

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 431,00 рубль и пени на общую сумму 3 792,18 рубля на основании исполнительного листа серии ФС № по делу от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (номер электронного постановления о возбуждении 38621415/6820).

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 710,00 рублей и пени на общую сумму 38,06 рублей на основании исполнительного листа серии ФС № по делу от ДД.ММ.ГГГГ № возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (номер электронного постановления о возбуждении 40045818/6820). 

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 15481 рублей за 2021 год в сумме 116,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ составила 5555,16 руб., из которых: 5355,32 руб. (по транспортному налогу) + 112,59 руб. (по налогу на имущество) + 87,25 руб. (по земельному налогу).

К пени в размере 1705,36 руб. применены меры взыскания (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ серия ФС № по делу №, исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ № ФС № по делу №).

Из сведений представленных Сосновским РОСП следует, что исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа 6509,40 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием. 

Исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа 11748,06 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием. 

Исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС № по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа 10223,18 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием. 

Исполнительное производство № возбужденное на основании судебного приказа по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа 11858,60 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием.

Исполнительное производство № возбужденное на основании судебного приказа по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа 6534,97 руб. окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим взысканием.

При таких обстоятельствах, сумма взыскиваемых пени, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 3849,80 руб. /5555,16 руб. - 1705,36 руб./.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 284432,60 руб. = 32251,3 (стартовая задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 гг.) + 15012 руб. (стартовая задолженность по налогу на имущество за 2021 год) + 11633 руб. (стартовая задолженность по земельному налогу за 2021 год) - 15878,94 руб. (ЕНП) + 13243,24 руб. (страховые взносы на 2023 год) + 90077 руб. (налог на имущество за 2022 год) + 122614 руб. (земельный налог за 2022 год) + 15481 руб. (транспортный налог за 2022 год) начислены пени в сумме 24580,51 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 28430,31 руб. = 24580,51 руб. + 3849,80 руб..

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 02.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №.

Так как, в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 03.07.2024 отменил судебный приказ №.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 29 ноября 2024 года, то есть до истечения 6 месяцев.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10299,29 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Административные требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность в сумме 311 971 рубль 55 копеек, из которых:

- транспортный налог в сумме 30962 рубля 00 копеек, из которых: за 2021 год – 15481 рубль 00 копеек, за 2022 год – 15481 рубль 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц в сумме 105 089 рублей 00 копеек, из которых: за 2021 год – 15012 рублей 00 копеек, за 2022 – 90077 рублей 00 копеек;

- земельный налог в сумме 134 247 рублей 00 копеек, из которых: за 2021 год – 11633 рубля 00 копеек, за 2022 год – 122614 рублей 00 копеек;

- пени в сумме 28430 рублей 31 копейка, из которых: 3849 рублей 80 копеек - начислены до ДД.ММ.ГГГГ, 24580 рублей 51 копейка - начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в размере 13243 рубля 24 копейки.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Сосновского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в размере 10299 рублей 29 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения. 

Мотивированное решение принято 06 февраля 2025 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова