Дело №2а-3946/2024

УИД 86RS0007-01-2024-0054405-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 декабря 2024 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Ахметовой Э.В.

при секретаре Фаткуллиной З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции ФНС России №10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год - 10 038,37 руб.,

- налогу на имущество за 2021 год - 778,74руб.

- пени в размере 499,80 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14280 руб. с учетом оплаты 20.04.2023 4241,63р.,

- пени в размере 292,79 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 038,37 руб. с учетом оплаты 20.04.2023 4241,63р.,

- пени в размере 41,93 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1198 руб. с учетом оплаты 20.04.2023 419,26р.,

- пени в размере 22,71 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 778,74руб. с учетом оплаты 20.04.2023 419,26р.,

- пени в размере 4 072,49 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 20 672,52 руб., взыскано судебным приказом №2а-874/2022,

- пени в размере 1 057,53 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 5 368,18 руб., взыскано судебным приказом №2а-874/2022,

- пени в размере 8 211,24 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб.,

- пени в размере 9 224,74 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб.,

- пени в размере 2 163,35 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб.,

- пени в размере 2 132,27 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб.,

- пени в размере 1992,22 руб. с 16.11.2022 по 12.08.2023 (270 дн.), начисленные на недоимку по Налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год на сумму 29 224,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, на общую сумму 40 528,18 руб.

Указывает, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату имущественных налогов за 2021 год - 15 478,00 руб., со сроком уплаты 01.12.2022 (получено в ФЛ 16.09.2022). 

Поскольку в установленный срок налоги налогоплательщиком не уплачены, то на основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику посредством сервиса ФЛ направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму отрицательного сальдо в размере 156 890,32 руб., со сроком исполнения 15.06.2023 (получено в ЛК ФЛ 18.05.2023), которое в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика взыскиваемой недоимки по налогам и пени от 22.01.2024 № 02а-38-2004/2023. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 22.05.2024 об отмене судебного приказа, задолженность осталась не взысканной.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направлялось извещение электронной почтой, согласно исковому заявлению просил о рассмотрении дела в его отсутствие. На судебный запрос в извещении поступили пояснения, согласно которым административным ответчиком 20.04.2023 была частично погашена недоимка в размере 4660,89 руб., которые были распределены: 4241,63 руб. в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 год, и 419,26 руб. в счет уплаты налога на имущество за 2021 год.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещалась почтой по трем известным адресам, в том числе по месту регистрации в (адрес), извещения ей не вручены, почтовые конверты возвращены в суд.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие, неявившихся представителя административного истца и административного ответчика. 

Суд, исследовав представленные документы, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок - уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектами налогообложения являются, в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 НК РФ).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признаются, в том числе квартиры и гаражи (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (№) является владельцем автомобиля марки «Лексус NX200T» гос. рег. знак № и квартиры, расположенной по (адрес) (кадастровый №), в том числе и в период 2021 года (все 12 месяцев), что следует из сведений о транспортных средствах и о недвижимости.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 г.№ 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование » контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 1 января 2017 г. в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) с 12.12.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 20.08.2021 прекратила осуществление предпринимательской деятельности в связи с принятием соответствующего решения (л.д.15-16).

В силу пп. 1 и пп. 2 ст. 430 Налогового кодекса РФ до 01.01.2021 плательщики уплачивают страховые взносы:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года. 

С 01.01.2021 в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 внесены изменения ФЗ от 15.10.2020 N 322-ФЗ, плательщики уплачивают страховые взносы:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено: налоговое уведомление от 01.09.2022 № на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1198 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 14280 руб. Согласно скриншоту из личного кабинета налоговое уведомление получено 16.09.2022, до 01.12.2022 налоги за 2021 год не был уплачен.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По истечении срока по уплате налогов налогоплательщику направлено требование от 19.11.2021 № об уплате недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 5 368,18 руб. за 2021 год, пеня в размере 91,26 руб., начисленная за период с 07.09.2021 по 18.11.2021; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017): налог в размере 20 672,52 руб. за 2021 год, пеня в размере 351,43 руб., начисленная за период с 07.09.2021 по 18.11.2021, всего 26 483.39 руб.

08.08.2022 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в электроном виде о взыскании недоимки за 2021 год. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры и.о. мирового судьи судебного участка №4 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры от 15.08.2022 №2а-874-2004/2022 взыскана налоговая задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год в размере 26 483.39 руб.

23.12.2023 в ОСП по г. Нефтеюганску и Нефтеюганскому району на основании судебного приказа №2а-874-2004/2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно ответа на судебный запрос по состоянию на 23.12.2024 находится на исполнении, остаток задолженности 25403,54 руб., поскольку 26.11.2023 удержано лишь 500 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 01.01.2023 по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 направлено требование от 16.05.2023 № 412 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 10038,37 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 778,74 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3625 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 3440,63 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 82 238,04 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 20 616,77 руб. Срок для погашения задолженности установлен до 15.06.2023.

Требование исполнено не было. Как указывает налоговый орган 20.04.2023 налогоплательщиком ФИО1 произведен ЕНП на сумму 4660,89 руб., в связи с чем произведено перераспределение сумм задолженности, частично погашен транспортный налог и налог на имущество за 2021 год.

16.10.2023 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в электроном виде о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 10038,37 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 778,74 руб., а также пени в размере 29711,70 руб., всего 40528,18 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Нефтеюганского судебного района ХМАО-Югры от 20.10.2022 №2а-0038-2004/2023 взыскана налоговая задолженность ФИО1 в размере 40528,18 руб.

22.05.2024 судебный приказ мировым судьей отменен на основании поступивших возражений налогоплательщика, что подтверждается определением мирового судьи от 22.05.2024. 

Таким образом, остаток налоговой задолженности на дату судебного разбирательства составляет: 

- транспортный налог за 2021 год - 10 038,37 руб.,

- налог на имущество за 2021 год - 778,74руб.

- пени в размере 499,80 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14280 руб.

- пени в размере 292,79 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 038,37 руб.

- пени в размере 41,93 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1198 руб.

- пени в размере 22,71 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 778,74руб.

- пени в размере 4 072,49 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 20672,52 руб.

- пени в размере 1 057,53 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 5 368,18 руб.

- пени в размере 8 211,24 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб.

- пени в размере 9 224,74 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб.

- пени в размере 2 163,35 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб.

- пени в размере 2 132,27 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб.

- пени в размере 1992,22 руб. с 16.11.2022 по 12.08.2023 (270 дн.), начисленные на недоимку по Налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год на сумму 29 224,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, на общую сумму 40 528,18 руб.

Согласно утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7- 8/1151 форме требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Срок уплаты налога на имущество за 2022 год не позднее 01.12.2023, т.е. отрицательное сальдо ЕНС изменилось после начисления данного налога после направления указанного требования. Соответственно, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности по налогу на имущество за 2022 год не требуется. При этом суд отмечает, что ФИО1 недоимки не уплачены по настоящее время.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. по состоянию на 09.07.2023) установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Учитывая, что по требованию от 16.05.2023 № налоговую недоимку в размере превышающем 10 000 рублей налогоплательщик обязан был уплатить в срок 15.06.2023 (срок исполнения требования), то шестимесячный срок истекает 15.12.2024. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье 16.10.2023. В этой части сроки были соблюдены. 

Как указано выше, 22.05.2024 судебный приказ отменен.

В абз. 2 п. 4 ст.48 НК РФ указано, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.11.2024, то есть без нарушения шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа. 

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Предоставленный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, контрасчет не предоставлен, доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности в судебном заседании не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Так, суд учитывая сроки обращения инспекции за судебной защитой, удовлетворяет требования о взыскании следующей налоговой задолженности за 2021 год:

- транспортный налог за 2021 год - 10 038,37 руб.,

- налог на имущество за 2021 год - 778,74руб.

- пени в размере 499,80 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14280 руб.,

- пени в размере 292,79 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 038,37 руб.,

- пени в размере 41,93 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1198 руб.,

- пени в размере 22,71 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 778,74руб.

- пени в размере 4 072,49 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 20672,52 руб.

- пени в размере 1 057,53 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 5 368,18 руб.

При этом суд отмечает, что недоимки по страховым взносам за 2021 год взыскана судебным приказом №2а-874-2004/2022 от 15.08.2022, который не исполнен в полном объеме по настоящее время, в связи с чем налоговый орган вправе на указанную недоимку по страховым взносам за 2021 год начислять пени по 12.08.2023, принимая во внимание, что по судебному приказу №2а-874-2004/2022 удержание имело место лишь на сумму 500 руб. по поручению от 01.12.2023 перечислено в инспекцию.

Вместе с тем, суд разрешая требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за период 2019-2020 гг, на налог за 2018 год, отмечает, что указанные недоимки не были охвачены мерами взыскания, что не отрицает административный истец (инспекция). Учитывая сроки уплаты данных страховых взносов за 2019,2020 год и налога за 2018 год, налоговый орган не представил доказательств, что налогоплательщику выставлялось требование об уплате данных взносов и налогов до 16.05.2023, данная недоимка была уплачена либо взыскана.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что заявленные ко взысканию следующие начисления:

- пени в размере 8 211,24 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб.;

- пени в размере 9 224,74 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб.;

- пени в размере 2 163,35 руб. с 16.01.2020 по 12.08.2023 (1305 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год на сумму 6 884 руб.;

- пени в размере 2 132,27 руб. с 20.01.2021 по 12.08.2023 (935 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб.;

- пени в размере 1992,22 руб. с 16.11.2022 по 12.08.2023 (270 дн.), начисленные на недоимку по Налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год на сумму 29 224,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2018, на общую сумму 40 528,18 руб., начислены на основной долг, не охваченный мерами взыскания, самостоятельно налогоплательщиком не оплачивались, то принимая во внимание, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы основного налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленные на безнадежную ко взысканию недоимку, ввиду необоснованности заявленных требований.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., рассчитанная от суммы удовлетворенных исковых требований (16804,36 руб.), учитывая положения ст. 333.19 НК РФ в ред. от 09.09.2024).

Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- транспортный налог за 2021 год - 10 038,37 руб.,

- налог на имущество за 2021 год - 778,74руб.

- пени в размере 499,80 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 14280 руб.

- пени в размере 292,79 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 10 038,37 руб.

- пени в размере 41,93 руб. с 02.12.2022 по 20.04.2023 (140 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 1198 руб.

- пени в размере 22,71 руб. с 21.04.2023 по 12.08.2023 (114 дн.), начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2021 год на сумму 778,74руб.

- пени в размере 4 072,49 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 20672,52 руб.

- пени в размере 1 057,53 руб. с 19.11.2021 по 12.08.2023 (632 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 5 368,18 руб., всего 16804 руб. 36 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Председательствующий Э.В. Ахметова