Дело №2а-304/2019

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

04 марта 2019 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н. при секретаре Пахомовой Е.В., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области к ФИО2 И.о взыскании недоимки по налогу и пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО2 недоимку по земельному налогу за … год в сумме 40290,00 руб. и пени в сумме 911,23 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №4 по Нижегородской области, ФИО2 в … году являлся собственником земельных участков, в том числе земельного участка, расположенного по адресу: Нижегородская область, …., которые являются объектами налогообложения. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №… от … с расчетом налогов за … год, в том числе земельный налог по указанному земельному участку 40290,00 руб. со сроком уплаты до …. Данные суммы налогоплательщик не оплатил. Сумма задолженности не погашена до настоящего времени, что в соответствии со ст.75 НК РФ является основанием для начисления пеней. На основании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №… от … об уплате недоимки по налогам за.. г. и пени, начисленных на данную недоимку, в срок до …, однако до настоящего времени требование не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; … был вынесен судебный приказ №…, определением от … в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

В судебном заседании представитель истца участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, воспользовался правом на ведение дела через представителя ФИО1 (по доверенности), который исковые требования не признал по основаниям пропуска административным истцом срока для обращения в суд, также указал на отсутствие оснований для уплаты налога в связи с наличием у административного ответчика льготы. 

Заинтересованное лицо МРИ ФНС РФ №3 по Нижегородской области представителя в судебное заседание не направило, отзыв по иску не представлен. 

Изучив доводы сторон и исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

По сведениям регистрирующих органов (согласно выписке из ЕГРН от …) ФИО2 являлся в … г. собственником земельного участка по адресу: Нижегородская область, …, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, следовательно, является плательщиком данного налога.

МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области налогоплательщику был исчислен налог за … г. и направлено уведомление №… от … на уплату земельного налога, в том числе по земельному участку … (ОКТМО …) в сумме 40290,00 руб. согласно расчета: 2686006,00 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (период владения) = 40290,00 руб.

Доставка уведомления подтверждается копией списка №… налоговых уведомлений, переданных к отправке …., следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с даты отправки.

Уплата налогов за … г. производится по итогам налогового периода в срок до …. 

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством, начисляется пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате земельного налога, начисленного по земельному участку … (ОКТМО …) в сумме 40290,00 руб., исполнена не была, в связи с чем ему было произведено начисление пени за период с … по … и в его адрес было направлено требование №… от … об уплате в срок до … недоимки по земельному налогу за … г. в сумме 40290,00 руб. и пени, начисленных на данную недоимку, в сумме 911,23 руб. 

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление требования по адресу регистрации ответчика подтверждается копией списка №…… отправки заказных писем от …, где значится направленным требование ответчику по месту его регистрации, принятое к отправке Почтой России, следовательно, считается полученным ответчиком по истечении шести дней с указанной даты.

После направления требования данные лицевого счета налогоплательщика из МРИ ФНС РФ №3 по Нижегородской области были переданы в МРИ ФНС РФ №4 по Нижегородской области (по месту жительства налогоплательщика).

Оплата недоимки по налогу и пени в установленные сроки ответчиком не была произведена, в связи с чем на основании ст.ст.45, 48 НК РФ МРИ ФНС РФ №4 обратилась за взысканием в судебном порядке. 

Согласно абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные сроки – на первоначальное обращение за взысканием (п.2 ст.48 НК РФ) в случае обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (гл.11.1 КАС РФ) и на обращение в суд с административным исковым заявлением подлежат исчислению последовательно, что согласуется с правовой позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 26.10.2017 №2465-О.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Выксунского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа; … был вынесен судебный приказ №…, определением от … в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен. 

Указанные в ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании (6 месяцев с … - установленной даты исполнения по требованию) и с административным иском (6 месяцев с …. - даты отмены судебного приказа от …), не пропущены, а возражения административного ответчика являются необоснованными. 

Расчет пеней за период с … по …, начисленных на недоимку по земельному налогу за … год, произведен административным истцом правильно, проверен судом, соответствует указанному в требовании №…от …; в административном иске допущена опечатка в части начала срока начисления недоимки – …, поскольку начальной датой является …, при этом расчет производится правильно до … за 16 дней просрочки. Налоговая база и налоговые ставки при расчете налога определены административным истцом правильно. Возражения представителя административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате налога в связи с наличием у административного ответчика льготы (пенсионер) подлежат отклонению за необоснованностью, поскольку в соответствии со ст.395 НК РФ и п.7 Решения городской Думы городского округа г. Первомайск Нижегородской области от 19.11.2012 N 28 (ред. от 18.12.2015) "О земельном налоге" данная категория граждан в качестве лиц, освобождаемых от налогообложения по земельному налогу, не указана. В силу п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: …8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Однако пп. 8 п.5 ст.391 НК РФ введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ и к рассматриваемым правоотношениям не применим, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений редакцией п.5 ст.391 НК РФ уменьшение налоговой базы для пенсионеров не предусматривалось.

С учетом вышеизложенного, суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец при подаче заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ в доход бюджета г.о. г.Выкса подлежит взысканию госпошлина в размере 1436 руб. 03 коп. в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №4 по Нижегородской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, …, недоимку по земельному налогу за …год в сумме 40 290 рублей 00 копеек (КБК …) и пени в сумме 911 рублей 23 копейки (КБК …), а всего 41 201 рубль 23 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа город Выкса государственную пошлину в сумме 1436 рублей 03 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья - Корокозов Д.Н.