Мотивированное 

решение

 в окончательной форме изготовлено 29.01.2025

Дело №а-127/2025

УИД 27RS0№-41

РЕШЕНИЕ 

именем Российской Федерации 

п. Переяславка 23 января 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ю.С. Выходцевой,

при секретаре судебного заседания Т.А. Богомаз,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 и просило взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 11 706 рублей 34 копейки, которая состоит из задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 6 600 рублей, земельному налогу в размере 2 156 рублей, пени – 2 950 рублей 34 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки: ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак 

<

***>, 1982 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 в налоговый период являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, район имени Лазо, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 3500 кв.м., дата регистрации права – 12.09.2017, дата снятия с регистрации: 28.12.2020. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ ФИО2 транспортный налог, земельный налог в установленный срок не уплатила, в связи с чем в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 284851, на общую сумму 9 993 рубля 91 копейка, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования. Налоговым органом налогоплательщику направлено Решение от 19.03.2024 № 25871 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 11 575 рублей 59 копеек. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 сформировано 02.01.2023 в сумме 9 610 рублей 51 копейка, в том числе по налогу – 8 156 рублей, по пеням 1 454 рубля 51 копейка. На момент формирования заявления отрицательное сальдо ЕНС составило 11 706 рублей 34 копейки, в том числе по налогу – 8 756 рублей, по пени – 2 950 рублей 34 копейки. Таким образом, на момент формирования заявления, задолженность составила 11 706 рублей. 04.06.2024 мировым судьей судебного района «район имени 

<

адрес>» на судебном участке №, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который на основании поступивших от налогоплательщика возражений отменен определением мирового судьи 13.06.2024. Одновременно с административным иском, налоговым органом подано заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, пени.

Административный истец УФНС по Хабаровскому краю, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в суде не явился, в иске просили рассмотреть дело без участия представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении не заявила.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Явка в судебное заседание административного истца и административного ответчика обязательной не была признана, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства марки: ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак 

<

***>, 1982 года выпуска, а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, район имени Лазо, 

<

адрес>.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 92407025 от 06.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 900 рублей, в срок не позднее 01.12.2016; № 35324082 от 06.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 900 рублей, в срок не позднее 01.12.2017; № 13717807 от 21.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 900 рублей, земельного налога за 2017 год в сумме 498 рублей, в срок не позднее 03.12.2018; № 22722576 от 10.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 900 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 1 493 рубля, в срок не позднее 02.12.2019; № 23451820 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 900 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 1 000 рублей, в срок не позднее установленного законодательством о налогах; № 41733298 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 900 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 1 000 рублей, в срок не позднее 02.12.2021; № 15606271 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 600 рублей; № 68615775 от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 600 рублей.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 внесены изменения в первую и вторую части Налогового кодекса РФ, которыми введен в действие институт Единого налогового счета.

Частью 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.п.1 ч. 1, п. 4 ст. 4 Закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. 

Частью 2 ст. 11 НК РФ определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, в также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Ввиду неуплаты ФИО1 задолженности по налогам, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 11643 по состоянию на 30.01.2020 об уплате транспортного, земельного налога за 2018 год в размере 2 393 рубля 00 копеек, пени в размере 29 рублей 19 копеек; № 33598 по состоянию на 18.06.2021 об уплате транспортного, земельного налога за 2019 год в размере 1 900 рублей 00 копеек, пени в размере 56 рублей 46 копеек; № 63122 по состоянию на 22.12.2021 об уплате транспортного, земельного налога за 2020 год в размере 1 900 рублей 00 копеек, пени в размере 9 рублей 63 копейки, по которым срок для обращения в суд в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) истекал после 01.01.2023. 

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности, налоговым органом направлено требование № 284851 по состоянию на 07.07.2023, содержащее всю имеющуюся задолженность на момент его формирования, в том числе по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 2 156 рублей, по транспортному налогу за 2015-2021 годы в размере 6000 рублей, пени в размере 1 837 рублей 91 копейки, всего на общую сумму 9 993 рубля 91 копейка, со сроком уплаты до 28.11.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением налогового органа от 19.03.2024 № 25871 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 11 575 рублей 59 копеек.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился 28.05.2024 к мировому судье судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. На момент формирования заявления, задолженность административного ответчика составила 11 706 рублей 34 копейки, в том числе по налогу - 8 756 рублей, по пеням - 2 950 рублей 34 копейки. 

Мировым судьей судебного участка № 57 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края», исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» 04.06.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу налогового органа, за период с 2015 по 2022 годы в размере 11 706 рублей 34 копейки, в том числе по налогам - 8 756 рублей, по пени - 2 950 рублей 34 копейки.

В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района «Район имени Лазо Хабаровского края» от 13.06.2024 судебный приказ от 04.06.2024 отменен. В определении содержится разъяснение о праве взыскателя обратиться в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным исковым заявление согласно штампу на конверте налоговый орган обратился 12.12.2024, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок. 

С учетом действующего на момент образования задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы налоговому законодательству, при отсутствии доказательств направления административному ответчику требований об уплате транспортного налога за указанные налоговые периоды, а также доказательств принятия налоговым органом в установленном налоговым законодательством порядке мер ко взысканию образовавшихся задолженностей, срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности за указанные налоговые периоды истек. 

Административным истцом в исковом заявлении указано о пропуске срока по принудительному взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени за период 2015-2017 годов, при этом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Конституционный Суд РФ в определении от 22.03.2012 № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Кроме того, налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих наличие объективных уважительных причин пропуска срока на подачу административного искового заявления, материалы дела не содержат. 

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Более того, Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему не могут быть неизвестны правила, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, административные требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу, пени за периоды 2015-2017 годов удовлетворению не подлежат. 

Административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за период с 2018 по 2022 годы, а также по земельному налогу за период с 2018 по 2020 годы подлежат удовлетворению, с административного ответчика за указанный период подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 3 900 рублей (900 рублей за период 2018 года + 900 рублей за период 2019 года + 900 рублей за период 2020 года + 600 рублей за период 2021 года + 600 рублей за период 2022 года), а также задолженность по земельному налогу в размере 2 156 рублей (156 рублей за период 2018 года, 1000 рублей за период 2019 года, 1000 рублей за период 2020 года), а всего 6 056 рублей.

С учетом пропуска срока по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2017 годы, с административного ответчика подлежит взысканию: пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 595 рублей 52 копейки (исходя из сумм начисленных пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, а также сумм пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы, приведенных в подробном расчете пени, представленном истцом) (л.д.35-38), а также пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере - 1 078 рублей 33 копейки (исходя из формулы, приведенной административным истцом при расчете пени и общей суммы налоговой задолженности подлежащей взысканию в размере 6 056 рублей) (л.д.39). 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: по исковым требованиям имущественного характера, подлежащего оценке при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворены частично на сумму 7 729 руб. 85 коп., с административного ответчика в доход муниципального района имени Лазо Хабаровского края подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ОГРН 

<

***>) задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды с 2015 по 2022 годы, земельному налогу за налоговые периоды с 2018 по 2020 год в размере 6 056 рублей 00 копеек; задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 595 рублей 52 копейки; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1078 рублей 33 копейки, а всего 7 729 (семь тысяч семьсот двадцать девять) рублей 85 копеек. 

В остальной части административных исковых требований отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального района имени 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Ю.С. Выходцева