Дело (УИД) 37RS0019-01-2025-001988-10

2а-1177/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Иваново

Советский районный суд гор. Иваново

в составе председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.

при секретаре Ковалевой М.П.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, которое мотивировано следующим. Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: ГАЗ33307 г.р.з. №, дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, Лексус RX270, г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, БМВ 520D г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ;

с ДД.ММ.ГГГГ помещение с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 26.09.2024 № 138711615 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023г. в размере 15 991.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023г. в размере 19 476.00 руб., земельный налог за 2023г. в размере 4 426.00 руб., не позднее 02.12.2024. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 12.12.2024 № 49623 на сумму 11612.77 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. С 01.01.2023г. в соответствии с п.6 ст. 11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (13.03.2025) сумма задолженности, подлежащаявзысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12355.95 руб., в т. ч. налог - 11540.06 руб., пени - 815.89 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1280, 33 руб., налог на имущество ФЛ по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 1534,31 руб., налог на имущ.ФЛ по ставке, применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 4099,60 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4625,82 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 815 руб. 89 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. № в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения. Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по: земельному налогу за 2023 год в размере 1280,33 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1534,31 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 4099,60 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4625,82 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере по состоянию на 13.03.2025г. в размере 815,89 руб., всего взыскать 12355.95 рублей. 

Истец о времени и месте рассмотрения административного иска уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебном заседании представил квитанцию от 13.11.2025 об оплате налоговых платежей на сумму 12355,95 рублей, указав. Что обязанность по плате задолженности по налогам и пени им исполнена в полном объеме.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, заслушав административного ответчика, ознакомившись с материалами дела, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый день просрочки начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный ответчик в силу наличия на праве собственности объектов налогообложения – транспортных средств, объектов недвижимости. Является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. 

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что он является собственником транспортных средств: ГАЗ33307 г.р.з. №, дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, Лексус RX270, г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, БМВ 520D г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ помещение с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, мкр. ТЭЦ-3,8-76.

Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ определено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, аналогичные положения содержит пункт 2 статьи 52 Кодекса.

На территории Ивановской области транспортный налог установлен и введен в действие с 1 января 2003 года Законом Ивановской области от 28 ноября 2002 г. №88-ОЗ «О транспортном налоге».

Абзацем 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ определено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый период – календарный год.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 386, п. 1 ст. 399 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 «О земельном налоге» на территории на территории городского округа Иваново введен земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Поскольку административный ответчик является собственником объектов налогообложения, в его адрес налоговым органом направлено налоговое уведомление № 138711615 от 26.09.2024 об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 19476 рублей, транспортного налога за 2023 года в размере 15991,0 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 4426,0 рублей в срок не позднее 02.12.2024. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по налогам, пени №49623 от 12.12.2024 на сумму 11612,77 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС, которое исполнено административным ответчиком в установленный срок не было.

По заявлению УФСН России по Ивановской области мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 12355,95 рублей, государственной пошлины, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительного его исполнения.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском административный истец обратился 29.10.2025, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок. 

После обращения в суд с настоящим административным иском административный ответчик заявленные в иске требования исполнил, оплатил налоговую задолженность в размере 12355,95 рублей, что подтверждается квитанцией от 13.11.2025. 

Как следует из дополнительных пояснений представителя административного истца, 01.11.2025 вступил в силу Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ, предусматривающий внесудебный порядок взыскания с физических лиц задолженности, которым дополнен пункт 7 ст. 11.3 НК РФ соответствующими основаниями исключения спорных сумм задолженности из ЕНС, что исключило возможность взыскания с физических лиц при заявлении ими возражений в предусмотренный законом процедуре. В отношении сумм задолженности, сформировавшихся на 01.11.2025 из сальдо ЕНС исключаются суммы задолженности физических лиц: в отношении которых до 01.11.2025 направлено в суд заявление в суд, но не получен судебный акт. Заявленная в административном иске задолженность на общую сумму 12355,95 рублей приостановлена до решения вопроса по данному административному делу. 

Принимая во внимание, что наличие заявленной ко взысканию в административном иске задолженности по налогам и пени административным ответчиком на дату обращения административного истца в суд с настоящим иском не оспаривается, основания для начисления налогов и пени судом установлены, указанная задолженность в сумме 12 355,95 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. 

Поскольку после обращения в суд с настоящим административным иском административный ответчик данную задолженность погасил, о чем представил суду квитанцию, подтверждающую оплату, решение суда о взыскании с административного ответчика указанной задолженности не подлежит исполнению. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку недоимку по: земельному налогу за 2023 год в размере 1280,33 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1534,31 руб., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 4099,60 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4625,82 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере по состоянию на 13.03.2025г. в размере 815,89 руб., всего взыскать 12355.95 рублей.

Решение в исполнение не приводить в связи с добровольным исполнением ФИО1 заявленных требований. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Хрипунова

Мотивированное решение суда изготовлено 17 декабря 2025 года