Административное дело № 2а-39/2025

УИД 55RS0034-01-2024-001626-29 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 23 января 2025 года

Тарский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Мальцевой И.А., при секретаре Вильцовой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Таре 23 января 2025 года дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате штрафа и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на оплату штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей и пени 

<

данные изъяты> рублей, требование добровольно не было исполнено. Задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня по расчету в размере 

<

данные изъяты> рублей, обеспечено мерами взыскания в размере 

<

данные изъяты> рублей, списано по решению в размере 

<

данные изъяты> рублей. Итоговая сумма задолженности по пени определена в размере 

<

данные изъяты> рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, будучи уведомленной о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 357 налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.21-23).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 54), который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи на основании поступивших возражений ФИО1 (л.д. 57).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа, а именно: ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42)

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты> рублей и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты> руб., признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 20).

Таким образом, требования в части взыскания с административного ответчика пени на страховые взносы на ОПС, ОМС за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей и 

<

данные изъяты> рублей удовлетворению не подлежат, поскольку начислены истцом на безнадежную задолженность.

В части начисленных сумм пени на задолженность по страховым взносам в ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, фактически оплаченных только ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает необходимым взыскать данные суммы в размере 

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб., расчет пени подтвержден документально (л.д. 16-19), порядок взыскания пени был соблюден, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61) было фактически исполнено административным ответчиком только ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по пени была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33) № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Ввиду неуплата задолженности к установленному сроку, административный истец, учитывая размер долга, обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.53) в пределах 6-месячного срока после истечения даты добровольной оплаты.

Таким образом из общей суммы пени суд исключает пени, начисленные на безнадежную задолженность и окончательно ко взысканию определено: 14591,99 – 7196,13 – 1576,20 =5819,16 рублей. 

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что инспекцией Федеральной налоговой службы Росси № 2 по Омской области в отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей (л.д.24-25).

На основании вступившего в силу решений о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ межрайонной ИФНС № выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату штрафа в общем размере 

<

данные изъяты> рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33)

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно пункту 3,5 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

На дату составления искового заявления за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по оплате штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей. Процедура взыскания штрафа также была соблюдена административным ответчиком.

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области подлежат частичному удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) задолженность в сумме 

<

данные изъяты> по оплате штрафа и задолженность по пени в общей сумме 

<

данные изъяты>

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 7708011001, БИК: 017003983, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано сторонами в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Тарский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласовано