Дело №2а-401/2025 (2а-2883/2024;)

24RS0024-01-2024-004269-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.А., 

при секретаре судебного заседания Якушенко В.А., 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 Тофиг оглы о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от налогоплательщика ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный налоговый период 2022 год сумма дохода 195000 руб. Сумма налога к уплате 25350 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени ответчик не уплатил в добровольном порядке сумму налога и пени, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 27989,61 руб., из которых: НДФЛ с доходов, полученных за 2022 год в размере 25350 руб., пени в размере 2639,61 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайствовал рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1о в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон с учетом требований ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7, 227 и 228 настоящего Кодекса).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 Тофиг оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, ФИО1о в качестве руководителя организаций, зарегистрированных на территории РФ, индивидуального предпринимателя, плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого) за период с 2022 по 2023 зарегистрирован не был. 

ФИО1 о получен доход за 2022 по договору гражданско-правового характера в сумме 195000 руб., что отражено в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), представленной в налоговый орган согласно штемпелю 29.12.2023 в нарушение срока, предусмотренного абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ, в соответствии с которым налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, то есть не позднее 02.05.2023 (с учетом праздничных дней).

Так, в представленной административным ответчиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в Приложении 1. Доходы от источников в Российской Федерации в строке 020 «код вида дохода», отмечен код вида дохода «10», что в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденному Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», означает иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Административным ответчиком в представленной налоговой декларации указан размер налога 25350 руб., что соответствует размеру 13 % от суммы полученного дохода 195 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Из п. 4 ст. 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17.07.2023.

Требование №961 от 24.01.2024 об уплате НДФЛ направлено ФИО1о в личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты недоимки на общую сумму 27462,33 руб. установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, ФИО1 было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Задолженность составляет 27759,77 рублей. Решение направлено почтовой связью на адрес ФИО1о: 

<

адрес>, согласно списку почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц, в связи с формированием отрицательного сальдо на едином налоговом счете ФИО1о произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2639,61 руб. 

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №37 в г.Канске Красноярского края, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №40 в г.Канске Красноярского края, от 07.06.2024 отменен судебный приказ от 03.04.2024 о взыскании с ФИО1о о недоимки по налогам и пени, то есть налоговый орган в предусмотренный законом шестимесячный срок, после которого отрицательное сальдо ЕНС не погашено и превысило 10 000 рублей обратилось к мировому судье. 

12.11.2024 межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Обязанность по уплате налога и пени ФИО1 о не исполнена, доказательств своевременной оплаты налога на доходы физических лиц за 2022, погашения задолженности по налогу и пени административный ответчик ни мировому судье, при обращении с заявлением об отмене судебного приказа, ни суду не предоставил.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1о о взыскании задолженности по налогу и пени следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 25350 руб. и пени в размере 2639,61 руб. 

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 Тофиг оглы о взыскании налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Тофиг оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Азербайджана (ИНН 

<

***>) задолженность по уплате налогов и пени в общем размере 27989,61 руб., из которых НДФЛ с доходов, полученных за 2022 год, в размере 25350 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2639,61 руб.

Взыскать с ФИО1 Тофиг оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Азербайджана (ИНН 

<

***>) государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме. 

Председательствующий Васильева Е.А. 

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2025