УИД:22RS0065-01-2024-011134-78

Дело №2а-6840/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 декабря 2024 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 3055 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3258 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 14834,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 3479,01 руб., пени 4326,69 руб., в общей сумме 28953,52 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик с 03.04.2018 по 02.07.2019 являлась индивидуальный предпринимателем и согласно ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы за расчетный период с 01.01.2019 по 02.07.2018 составили: на ОПС в фиксированном размере 14834,82 руб., на ОМС 3479,01 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником следующего имущества: квартира по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество составила: за 2021 год – 3055 руб., за 2022 год – 3258 руб. 

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 24.07.2023 №120982, направленное налогоплательщику посредством почтового отправления. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 2603,76 руб., из них:

- 1023,87 руб. на налог на имущество;

- 1279,76 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- 300,13 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 3538,29 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

27.03.2024 мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1191/2024.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено 26.04.2024 определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (алее – НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела №2а-1191/2024 мирового судьи судебного участка №5 Индустриального района г.Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании налогов и соответствующих пени 21.03.2024, при этом срок по требованию №120982 истек 24.07.2023, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 26.04.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 25.10.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В соответствии с ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2442860 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 3055 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 3055 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- 

<

адрес>12, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2442860 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 3258 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 3258 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца. 

Как установлено материалами дела, ответчик с 03.04.2018 по 02.07.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам за расчетный период с 01.01.2019 по 02.07.2018: по ОПС 14834,82 руб., по ОМС 3479,01 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок указанных налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика выставлено требование от 10.09.2019 №105651 сроком исполнения до 21.10.2019 об оплате налога на ОПС в размере 14834,82 руб., пени за его неуплату в размере 194,83 руб., об оплате налога на ОМС в размере 3479,01 руб., пени за его неуплату в размере 45,69 руб. Общая сумма требования превысила 10 000 руб. Указанная задолженность в установленный срок ФИО2 оплачена не была. При этом сведений об обращении к мировому судье с заявлением по данному требованию истцом не представлено.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от 24.07.2023 №120982, об оплате, в том числе, налога на ОПС в размере 14834,82 руб., налога на ОМС в размере 3479,01 руб.

По смыслу приведенных норм в требование №120982 по состоянию на 24.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из ответа административного истца от 20.12.2024 усматривается, что по требованию 10.09.2019 №105651 со сроком исполнения до 21.10.2019 меры взыскания в судебном порядке налоговым органом не принимались. 

Таким образом, требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023 (требование от 24.07.2023 №120982) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (требование от 10.09.2019 №105651).

Вместе с тем задолженность по данным требованиям включена инспекцией в требование от 24.07.2023 №120982 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, поскольку срок обращения к мировому судье по требованию составлял: по требованию от 10.09.2019 №105651 со сроком исполнения до 21.10.2019 до 21.04.2020 включительно, учитывая, что сумма задолженности по данным требованиям превысила 10000 руб.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2022 срок исполнения требований от 10.09.2019 №105651 истек, тем самым задолженность необоснованно включена в требование от 24.07.2023 №120982.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.

С учетом изложенного у суда отсутствуют правовые основания для взыскания заявленной задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 14834,82 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01.01.2023 в фиксированном размере, зачисляемыми на выплату страховой пенсии, за 2019 год в размере 3479,01 руб., поскольку доказательств принятия мер взыскания указанной задолженности по требованию от 10.09.2019 №105651 в установленные законом сроки истцом не представлено и суд отказывает в удовлетворении административных требований в указанной части.

Таким образом, несмотря на продление сроков направления требований по вышеуказанным постановлениям Правительства, включение задолженности недоимки и пени за 2019 год в требование от 24.07.2023 явилось незаконным, поскольку редакция ФЗ №263-ФЗ распространяется только на те требования, которые были направлены и по которым не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ), то есть в редакции ФЗ от 14.07.2022. Поэтому именно по данным требованиям, направленным, но не обеспеченным мерами взыскания, должно было быть направлено новое требование после 01.01.2023, в связи с введением в действие ФЗ №263-ФЗ в редакции ФЗ от 27.11.2023 №539-ФЗ, но не по задолженности 2019 года. 

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании с ответчика пени по указанным налогам, в связи с чем в указанной части исковые требования подлежат оставлению судом без удовлетворения.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, следовательно, на недоимку 24000 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения согласно расчету общего счета ЕНС (налог на имущество за 2021 год в размере 3055 руб. + налогу на имущество за 2022 год в размере 3258 руб.).

За период с 01.01.2023 по 23.07.2023:

6313*7,5%*1/300*204 дней =321,96 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

6313*8,5%*1/300*22 дня = 39,35 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

6313*12%*1/300*34 дня = 85,86 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

6313*13%*1/300*42 дня = 114,90 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

6313*15%*1/300*33 дня = 104,16 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

9571*15%*1/300*16 дней = 76,57 руб.

За период с 18.12.2023 по 05.02.2024:

9571*16%*1/300*50 дней = 255,23 руб.

Итого за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пеня составит 998,03 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 12.04.2023 составит: 22,91 руб. + 998,03 =1020,94 руб.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 3055 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 3258 руб., пени в размере 1020,94 руб., в общей сумме 7333,94 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:***), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 17.01.2025