Дело № 2а-3274/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-004321-30) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 18 ноября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л., 

при ведении протокола помощником судьи Страховой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС по Ивановской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, в котором просит взыскать с ФИО1:

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС:

- за 2017 год за период с 11.01.2018 по 28.02.2018 в размере 291,56 руб.,

- за 2017 год за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 888,82 руб.,

- за 2017-2018 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 286,65 руб.

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 3931,65 руб.,

- за 2018 год за период с 04.04.2019 по 10.07.2021 в размере 4153,40 руб., 

- за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.07.2021 в размере 2594,90 руб., 

- за 2020 год за период 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 781,77 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС:

- за 2017 год за период с 11.01.2018 по 28.02.2018 в размере 56,90 руб.,

- за 2017 год за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 174,35 руб.,

- за 2017-2018 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 59,17 руб.

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 766,29 руб.,

- за 2018 год за период с 04.04.2019 по 10.07.2021 в размере 913,78 руб., 

- за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.07.2021 в размере 608,55 руб., 

- за 2020 год за период 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 203,02 руб., а всего просит взыскать 15710,81 руб.

В обоснование требований указывает на то, что административный ответчик в период с 19.12.2016 по 30.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС, однако данная обязанность за период 2017, 2018, 2019, 2020 гг. им исполнена не была. Задолженность по страховым взносам на ОМС за период, истекший до 2017 года и за 2017 год признана безнадежной к взысканию и списана 29.06.2022. Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год и пени за период с 01.03.2018 по 21.04.2018 была обеспечена постановлением от 15.05.2018 № 14106, исполнительное производство было окончено актом о невозможности взыскания. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана 13.04.2023. Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и пени за период с 28.01.2019 по 03.04.2019 обеспечено судебным приказом № 2а-1669/2021 от 06.08.2021, сведений об отмене судебного приказа не поступало, исполнительное производство № 40257/24/37004-ИП окончено актом о невозможности взыскания и списана 01.06.2024. Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 было обеспечено постановлением от 16.03.2020 № 4028, исполнительное производство было окончено актом о невозможности взыскания. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана 24.11.2023. Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 обеспечено исполнительным листом ФС № от 03.10.2023, выданного Фрунзенским районным судом г. Иваново, исполнительное производство окончено актом о невозможности взыскания, задолженность признана безнадежной к взысканию и списана 01.06.2024. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени от 11.07.2021 со сроком исполнения до 03.09.2021. Требование до настоящего времени не исполнено. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 03.03.2022. ИФНС России по г. Иваново направила заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского района г. Иваново 03.06.2022 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей подано с пропуском срока обращения в суд. В обоснование пропуска срока подачи административного иска в суд административный истец указывает на позднее получение определения об отказе в принятии от 03.06.2022.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. 

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с 19.12.2016 по 30.12.2020 состоял на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

За расчетный период 2017 года размеры страховых взносов определялись в соответствии со ст. 430 НК РФ, действующей в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, и составляли: на обязательное пенсионное страхование – 23400,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 4590,00 руб.

Согласно статьи 430 НК РФ с 1 января 2018 г. для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в фиксированном размере 29354,00 руб. за 2019 год; в фиксированном размере 32 448 руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, в фиксированном размере 6884,00 руб. за 2019 год, в фиксированном размере 8426,00 руб. за 2020 год.

В соответствии с п.4 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Задолженность по страховым взносам на ОМС за период, истекший до 2017 года и за 2017 год признана решением налогового органа от 29.06.2022 № 8923 безнадежной к взысканию и списана. 

Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год и пени за период с 01.03.2018 по 21.04.2018 была обеспечена постановлением от 15.05.2018 № 14106. Задолженность решением налогового органа от 13.04.2023 № 6306 признана безнадежной к взысканию и списана.

Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и пени за период с 28.01.2019 по 03.04.2019 обеспечено судебным приказом № 2а-1669/2021 от 06.08.2021, на основании которого 20.02.2024 было возбуждено исполнительное производство № 40257/24/37004-ИП, которое 25.06.2024 окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность решением налогового органа от 01.07.2024 № 3292 признана безнадежной к взысканию и списана.

Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 было обеспечено постановлением от 16.03.2020 № 4028, на основании которого 17.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 20937/20/37004-ИП, которое 23.11.2023 окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность решением налогового органа от 24.11.2023 № 12820 признана безнадежной к взысканию и списана.

Взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени за период с 15.01.2021 по 08.02.2021 обеспечено исполнительным листом ФС № от 03.10.2023, выданного Фрунзенским районным судом г. Иваново, на основании которого 07.02.2024 было возбуждено исполнительное производство № 32803/24/37004-ИП, которое окончено 26.06.2024 на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность решением налогового органа от 01.07.2024 № 3292 признана безнадежной к взысканию и списана.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В адрес административного ответчика высылалось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени: 

- № 69527 по состоянию на 11.07.2021, содержащее указание на необходимость погашения в срок до 03.09.2021 имеющейся задолженности по пени на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2029, 2020 годы в общей сумме 15721,65 руб.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что законодатель не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что срок установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не соблюден.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 69527 содержится указание на необходимость погашения имеющейся задолженности по начисленным пени в срок до 03.09.2021. 

Соответственно, с учетом приведенных положений закона, принимая во внимание, что сумма задолженности административного ответчика по страховым взносам и пени на дату выставления требования превысила 10000,00 руб., за принудительным взысканием суммы задолженности по пени налоговый орган должен был обратиться не позднее 03.03.2022. 

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности лишь 03.06.2022, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 03.06.2022 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 12928,75 руб., на ОМС в сумме 2782,06 руб. в связи с пропуском срока обращения в суд.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 01.10.2025. 

Таким образом, из материалов дела следует, что на момент направления данного иска в суд, налоговым органом, с учетом положений ст. 48 НК РФ пропущен установленный законом срок на обращение в суд, который истек 03.06.2022.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении срока, суд приходит к следующему.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

По правилам частей 5, 6, 7 статьи 219 КАС РФ причины пропуска установленного срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено. Ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока мотивировано поздним получением определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Рассматривая данное ходатайство, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку причины пропуска срока, на которые ссылается истец, нельзя признать уважительными, поскольку, во-первых, на дату направления заявления о вынесении судебного приказа процессуальный срок налоговым органом уже был пропущен, во вторых, как следует из сведений, представленных мировым судьёй судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 03.06.2022 было направлено взыскателю 14.06.2022 почтовым отправлением (ШПИ №), получено адресатом 16.06.2022. 

Каких-либо доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа административным истцом не представлено.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

По убеждению суда, административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд в установленные сроки, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска установленного законодательством о налогах и сборах срока. При этом суд отмечает, что срок в рассматриваемом деле пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Кроме того, поскольку взыскание пеней является производным от требования о взыскании недоимки, учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы решениями налогового органа признана безнадежной к взысканию и списана, отсутствуют основания для взыскания пени на указанную задолженность.

Таким образом, следует признать факт утраты УФНС России по Ивановской области возможности взыскания с ФИО1 задолженности: 

- по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС:

- за 2017 год за период с 11.01.2018 по 28.02.2018 в размере 291,56 руб.,

- за 2017 год за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 888,82 руб.,

- за 2017-2018 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 286,65 руб.

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 3931,65 руб.,

- за 2018 год за период с 04.04.2019 по 10.07.2021 в размере 4153,40 руб., 

- за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.07.2021 в размере 2594,90 руб., 

- за 2020 год за период 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 781,77 руб.;

- по пени на недоимку по страховым взносам на ОМС:

- за 2017 год за период с 11.01.2018 по 28.02.2018 в размере 56,90 руб.,

- за 2017 год за период с 01.08.2018 по 31.12.2018 в размере 174,35 руб.,

- за 2017-2018 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 59,17 руб.

- за 2017 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 766,29 руб.,

- за 2018 год за период с 04.04.2019 по 10.07.2021 в размере 913,78 руб., 

- за 2019 год за период с 15.01.2020 по 10.07.2021 в размере 608,55 руб., 

- за 2020 год за период 09.02.2021 по 10.07.2021 в размере 203,02 руб.

Оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в настоящем деле у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 21.11.2025