Дело № 2а-135/2024

Категория 3.198 

УИД 36RS0019-01-2024-000191-75

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кантемировка 23 апреля 2024 года 

Кантемировский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Грибченко Е.Д.,

при секретаре Великоцкой И.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению № 1442 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица транспортного налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ просила взыскать с административного ответчика за счет его имущества транспортный налог за 2021 год в размере 46 170 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 20 072 руб. 62 коп., из них: пени в общем размере 13 342 руб. 56 коп. начислены на сумму задолженности на 01.01.2023 г. (отрицательное сальдо ЕНС в данном периоде) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 6 730 руб. 06 коп. за период до 01.01.2023, из них: пеня в размере 3 365 руб. 03 коп. за период с 16.11.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2019 год в размере 46 170 руб. 00 коп., обеспечена судебным приказом № 2а-468/2021 от 02.07.2021, пеня в размере 3 018 руб. 75 коп. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2020 год в размере 46 170 руб. 00 коп., обеспечена судебным приказом № 2а-724/2022 от 08.07.2022, пеня в размере 346 руб. 28 коп. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2021 год в размере 46 170 руб. 00 коп. (является предметом настоящего спора), ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком установленной обязанности по уплате налога в добровольном порядке и пени, указав, что должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении. Административному ответчику в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ было направлено требование от 25 мая 2023 года № 711, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Кантемировского района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 67 497 руб. 46 коп. мировым судьей был вынесен судебный приказ от 06.12.2023 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Административный ответчик представил возражение относительно выдачи судебного приказа, что явилось основанием к отмене судебного приказа. 

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени в добровольном порядке не уплачена (л.д. 5 – 7, 31).

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 289 КАС РФ установлено, что суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области, извещенный надлежащим образом (л.д. 50-51), не явился, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, поддерживая административные исковые требования в полном объеме (л.д. 52).

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного истца. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, возражая против их удовлетворения, полагая, что он не является плательщиком, не представив никаких доказательств в подтверждение своих доводов и не заявив ходатайство об их истребовании.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Транспортный налог относится к числу региональных налогов, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (часть 1 статьи 357); сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362). 

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Ставки транспортного налога на территории Воронежской области установлены Законом Воронежской области N 80-ОЗ от 27 декабря 2002 г. "О транспортном налоге" (автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 150 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Вышеуказанные виды налогов рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику налоговое уведомление и требование об уплате налога. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 в спорные налоговые периоды зарегистрированы следующие объекты налогообложения: транспортное средство - автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, 2002 года выпуска, право собственности зарегистрировано 22 июня 2018 г., государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 254 л.с.; транспортное средство - автомобиль грузовой 

<

данные изъяты>, 1998 года выпуска, право собственности зарегистрировано 12 июля 2011 г., государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 108 л.с.; транспортное средство - автомобиль легковой 

<

данные изъяты>, 1999 года выпуска, право собственности зарегистрировано 22 мая 2015 г., государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 125 л.с. 

Таким образом, для исчисления транспортного налога конкретному лицу достаточным является сам факт регистрации за ним транспортного средства. 

Факт регистрации в установленном порядке за налогоплательщиком транспортных средств, подтвержден представленными в материалы дела доказательствами административным истцом, существование в натуре объектов налогообложения ФИО1 не оспорено (л.д. 9-10). 

Согласно расчету налога, исчисленного налоговым органом, за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 46 170 рублей (л.д. 12). 

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлялось налоговое уведомление N 2097192 от 01.09.2022 года о необходимости уплатить в установленный законом срок, не позднее 01.12.2022 года, транспортный налог в отношении указанных выше транспортных средств за 2021 налоговый период в общей сумме 46 170 рублей (л.д. 12, 13).

Поскольку в установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, в его адрес в соответствии со статьей 69 НК РФ направлено требование об уплате налога N 711 от 25 мая 2023 года (л.д. 14-15, 18-19), которое должно быть исполнено должником в срок до 20 июля 2023 года, однако, задолженность в установленный в данном требовании срок ответчиком не уплачена. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате в бюджет налогов, на основании статьи 75 НК РФ, ФИО1 выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату налога пени по транспортному налогу за налоговый период 2019-2021 г.г. на общую сумму 20 072 руб. 62 коп., из них: пени в общем размере 13 342 руб. 56 коп. начислены на сумму задолженности на 01.01.2023 г. (отрицательное сальдо ЕНС в данном периоде) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 6 730 руб. 06 коп. за период до 01.01.2023, из них: пеня в размере 3 365 руб. 03 коп. за период с 16.11.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2019 год в размере 46 170 руб. 00 коп., обеспечена судебным приказом № 2а-468/2021 от 02.07.2021 (л.д. 46), пеня в размере 3 018 руб. 75 коп. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2020 год в размере 46 170 руб. 00 коп., обеспечена судебным приказом № 2а-724/2022 от 08.07.2022 (л.д. 47), пеня в размере 346 руб. 28 коп. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2021 год в размере 46 170 руб. 00 коп. (л.д. 16, 31).

Представленный административным истцом расчет пени выполнен математически верно, соответствует положениям статьи 75 НК РФ, в связи с чем, принимается судом. 

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 1 в Кантемировском судебном районе Воронежской области по заявлению налогового органа 6 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налог, однако, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения был отменен и.о. мирового судьи судебного участка № 2 в Кантемировском судебном районе Воронежской области от 10 января 2024 года (л.д. 20).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в Кантемировский районный суд Воронежской области 22 марта 2024 г. (согласно штампу на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока (л.д. 24). 

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке. 

Согласно ч. 3 ст. 361.1 НК РФ, налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Доказательств исполнения требования и уплаты налога в соответствующем размере, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога, суду административным ответчиком не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2187 руб. 28 коп. (от 20 001 рубля до 100 000 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей: 66 242 руб. 62 коп. – 20 000 рублей = 46 242 руб. 62 коп. х 3 % + 800 руб.) в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области. 

Руководствуясь статьями 175, 179-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление № 1442 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества физического лица транспортного налога и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области транспортный налог за 2021 год в размере 46 170 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на общую сумму 20 072 руб. 62 коп., из них: пени в общем размере 13 342 руб. 56 коп. начислены на сумму задолженности на 01.01.2023 г. (отрицательное сальдо ЕНС в данном периоде) за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 и пени в общем размере 6 730 руб. 06 коп. за период до 01.01.2023, из них: пеня в размере 3 365 руб. 03 коп. за период с 16.11.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2019 год в размере 46 170 руб. 00 коп., пеня в размере 3 018 руб. 75 коп. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 начислена на задолженность за 2020 год в размере 46 170 руб. 00 коп., пеня в размере 346 руб. 28 коп. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022, всего взыскать 66 242 (шестьдесят шесть тысяч двести сорок два) руб. 62 коп.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, номер счета получателя 031006430000000185100, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Кантемировского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 2187 (две тысячи сто восемьдесят семь) руб. 28 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кантемировский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Изготовлено в совещательной комнате.

Судья Е.Д. Грибченко

Решение в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2024 года.