Дело № 2а-5465/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-007519-27) 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 августа 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б., 

при секретаре Эйхнер С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогами и задолженности по пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 986 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 040 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 637 руб., задолженности по пеням в сумме 7 932 руб. 46 коп., в обоснование указав, что в 2023 году административный ответчик являлся плательщиком вышеперечисленных налогов. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 986 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2 040 руб., земельный налог за 2023 год в размере 637 руб. Обязанность по уплате данных налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнена. Ввиду наличия у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом на отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 7 932 руб. 46 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-203/2025, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ). 

Исходя из ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Как видно из материалов дела, в 2023 году административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 986 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2 040 руб., земельный налог за 2023 год в размере 637 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2023 год. 

Обязанность по перечисленную в бюджетную систему Российской Федерации сумм упомянутых налогов административным ответчиком в установленный срок исполнена не была. 

Из материалов дела также следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, на которое налоговым органом начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 932 руб. 46 коп. 

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 986 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 040 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 637 руб., задолженность по пеням в сумме 7 932 руб. 46 коп. погашены ФИО1 во время рассмотрения настоящего дела, а именно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается платежным поручением № № от ДД.ММ.ГГГГ. Сведения о порядке распределения денежных средств, перечисленных административным истцом в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимок по налогам и задолженности по пеням, Управлением не представлено. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Приведенные законоположения, устанавливающие механизм определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, не регламентируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора. 

Обязательство ФИО1 по уплате недоимок по налогам и задолженности по пеням в общей сумме 12 595 руб. 46 коп. определено налоговым органом в административном исковом заявлении в соответствии с нормами п. 3 ст. 48 НК РФ и соответствующими положениями главы 32 КАС РФ. Следовательно, добровольное удовлетворение административным ответчиком требования налогового органа, которое, как возможный исход дела, определено Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (п. 3 ст. 46, ст. 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ, при которых последовательность погашения налоговой задолженности устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

При таком положении, учитывая, что налоговая задолженность в сумме 12 595 руб. 46 коп. погашена административным ответчиком в полной объеме 21 августа 2025 года, в удовлетворении административного иска УФНС России по Новгородской области надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО5 - отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Шибанов К.Б.

Мотивированное решение составлено 21 сентября 2025 года.