Дело №а-2626/2023

55RS0№-07 

Решение

 

Именем Российской Федерации

05 июня 2023 года 

<

адрес>

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску ИФНС по Центральному АО 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

Установил:

Инспекция ФНС по Центральному АО 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Центральному АО 

<

адрес>, является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, является плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, плательщиком страховых взносов на ОМС, поскольку являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым периодом для единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является квартал. Налогоплательщик представил налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная сумма налога 5044 руб.. На ДД.ММ.ГГГГ сумма налога не уплачена. 

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлены:

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ - 5044 руб., пени за 1 квартал 2018 по единому налогу на вмененный доход в сумме 24,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в сумме 39,05 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 7,65 руб. Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ реестр отправки почтовых отправлений уничтожен; 

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вмененный доход в сумме 168,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в сумме 24,39 руб. (задолженность отсутствует), пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,78 руб. (задолженность отсутствует). Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ реестр отправки почтовых отправлений уничтожен. 

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 1 квартал 2018 по единому налогу на вмененный доход в сумме 147,91 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,20 руб. (задолженность отсутствует). Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговые обязательства ответчиком не исполнены в полном объеме. 

Мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а4004/2021 о взыскании с должника задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении ответчика сформировано отрицательное сальдо в размере 5810,98 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 5385,10 руб.:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – 5044,0 руб., 

пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ – 24,37 руб., 168,82 руб., 147,91 руб. 

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Судебным разбирательством установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 занимался предпринимательской деятельностью в области такси (код 49.32), отнесенной в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (в ред. на момент спорных правоотношений) к перечням видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просил о доступе к личному кабинету (л.д. 20), доступ предоставлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

Исходя из положения статьи 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены:

требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 - 5044 руб., пени за 1 квартал 2018 по единому налогу на вмененный доход в сумме 24,37 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в сумме 39,05 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 7,65 руб. Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ реестр отправки почтовых отправлений уничтожен; 

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 1 квартал 2018 по единому налогу на вмененный доход в сумме 168,82 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в фиксированном размере в сумме 24,39 руб. (задолженность отсутствует), пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,78 руб. (задолженность отсутствует). Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ реестр отправки почтовых отправлений уничтожен. 

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за 1 квартал 2018 по единому налогу на вмененный доход в сумме 147,91 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,20 руб. (задолженность отсутствует). Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговые обязательства ответчиком не исполнены в полном объеме. 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

По данным информационных ресурсов административного истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имеется отрицательное сальдо в сумме – 5 810,98 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, в настоящее время за ответчиком по сведениям налогового органа числится задолженность по налогам и пеням.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ реестр отправки почтовых отправлений ИФНС № по ЦАО 

<

адрес> уничтожен по истечении срока хранения (л.д. 13-16).

В требовании № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5044,0 рублей и пени в сумме 24,37 руб.

В требовании № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 168,82 руб.

Судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу инспекции недоимки (5044 руб. налог за 1 квартал 2018, 341,1 руб. пени на ДД.ММ.ГГГГ) вынесен ДД.ММ.ГГГГ.Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В суд с настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д35), т.е. в пределах установленного 6 - месячного срока.

Как следует из приведенных выше положений законодательства о налогах (в редакции, действовавшей в спорный период времени) должно предшествовать направление налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога (страховых взносов), а также пеней.

Порядок и сроки направления требования об уплате налога (страховых взносов), пеней установлены статьями 69, 70 НК РФ.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате налога, страховых взносов, пеней может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пеней может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу положений пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 1 статьи 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном названным Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со статьей 84 НК РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности (часть 3).

Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 4).

Акт инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ сам по себе бесспорно не подтверждает факт отсутствия реестра заказных писем, в который было включено соответствующее заказное письмо, адресованное ответчику.

При этом, суд учитывает, что инспекция ранее обращалась в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) к мировому судье с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2018 год, задолженности по пеням на эту недоимку, а после отмены судебного приказа – обратилось в суд с административным исковым заявлением.

И на день вынесения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестры заказных писем, отправленных через отделение связи, за 2018 годы уничтожены не были, их уничтожение состоялось ДД.ММ.ГГГГ.

В данной связи суд признает обоснованными доводы стороны истца о взыскании с ответчика суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5044 руб. 

Между тем из содержания требования N 654820 об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5044,0 рублей и пени в сумме 24,37 руб. следует, что процентная ставка пеней рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России ДД.ММ.ГГГГ и составляющей 6,25%, годовых.

Из содержания требования № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 168,82 руб.. следует, что процентная ставка пеней рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России ДД.ММ.ГГГГ и составляющей 6,25%, годовых.

Однако процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Банком России, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 7,25 %, на ДД.ММ.ГГГГ – 7,5%.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что требования N 654820 и №, содержащее сведения о процентной ставке рефинансирования, установленной Банком России по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, были сформированы в более поздний период времени, то есть данное доказательство не может быть признано относимым и достоверным.

Иных доказательств, подтверждающих своевременное формирование требования об уплате пеней за спорный налоговый период и свидетельствующих о соблюдении порядка вынесения оспариваемых решений, административными ответчиками не представлено.

Вместе с тем, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени за ДД.ММ.ГГГГ по единому налогу на вмененный доход в сумме 147,91 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 4,20 руб. (задолженность отсутствует). Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. было направлено ответчику через личный кабинет, о чем свидетельствует скриншот (л.д. 18). 

Расчет пени представлен в материалы дела (л.д. 19) и проверен судом, признан верным, принимается во внимание. 

Как выше указывалось судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Таким образом, срок обращения в суд о взыскании, суммы налога за 1 ДД.ММ.ГГГГ в размере 5044 руб., пени в сумме 147,91 руб., с учетом положений ст. 48 НК РФ, истечения 3-х летнего срока по требованию N 654820 об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, не истек. 

При таких обстоятельствах дела, иск подлежит удовлетворению. С ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5044 руб., пени 147,91 руб. 

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета 

<

адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес> пользу ИФНС по Центральному административному округу 

<

адрес> недоимку по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5044 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 147 руб. 91 коп. 

В остальной части иска отказать. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес> в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Ретуева