УИД № 14RS0016-01-2024-000713-91

Дело № 2а - 580/2024 (материал – 2-484/2024) 

Строка 3.198

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 года г.Мирный РС(Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе: председательствующего судьи Григорьевой С.А., при помощнике судьи Тихоновой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Тега О.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени на совокупную недоимку,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – УФНС по РС(Я)) обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в размере 156 000 рублей, пени на совокупную недоимку в размере 50 348 рублей 78 копеек. В обоснование заявленных требований, указав, ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика. Ответчик продала квартиру в 

<

данные изъяты>, квартира принадлежала ей менее 5 лет, ею не оплачен налог на доходы с физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.122 НК РФ; налоговым органом в адрес налогоплательщика 

<

дата> было направлено требование, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В установленный в требовании срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. 

Административный истец о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял. 

В судебном заседании административный ответчик Тега О.В. исковые требования не признала, в том числе по доводам, изложенным в возражениях.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ, суд полагает необходимым рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела.

Изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся и в п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ч.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в ч.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса (ч.3).

В ч.1 ст.229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.

Из ч.1.2 ст.88 НК РФ следует, что случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 ч.1 и ч.3 ст.228, ч.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из предоставленных сведений из ЕГРН видно, что налогоплательщик реализовала объект недвижимого имущества по адресу: квартира, 

<

адрес>. Дата регистрации права 

<

дата>, дата окончания регистрации права 

<

дата> Сумма дохода по договору купли-продажи – 3 400 000 рублей.

Факт продажи указанной квартиры административным ответчиком не оспаривался.

Управлением ФНС России по Чукотскому автономному округу установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации на доходы физических лиц за 2021 год по форме 3-НДФЛ.

В соответствии с ч.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч.3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

По имеющимся данным Тега О.В. получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. 

Налоговая база для исчисления налога с учетом вычета – 2 400 000 рублей (3 400 000 – 1 000 000).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, составляет 312 000 рублей.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена в установленный законом срок, декларация не предоставлена.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за неуплату налога в установленный законом срок согласно ч.1 ст.122 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере 62 400 рублей (312 000 * 20%).

Также привлечена к налоговой ответственности за не предоставление декларации в установленный срок в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ на сумму штрафных санкций в размере 93 600 рублей (312 000 * 5% *6 месяцев).

Решение о привлечении к ответственности № от 

<

дата> налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган или в суд не обжаловалось.

По данному решению налогоплательщиком суммы штрафных санкций не оплачены. Налог оплачен с нарушением установленного срока (окончательно оплачен 

<

дата>).

Ч.3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику в срок, установленный ст.70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 

<

дата>, после вступления в силу решения по камеральной проверке, вручено 

<

дата>, что подтверждается журналом требований ЛК ФЛ. Срок уплаты – 

<

дата>.

Таким образом, задолженность по НДФЛ составила: сумма штрафа в соответствии с ч.1 ст.222 НК РФ – 62 400 рублей, в соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ – 93 600 рублей.

УФНС по РС(Я) в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку, указанную в требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Задолженность по пени, принятая в ЕНС 01.01.2023 г., составила 11 руб. 99 коп, в том числе налог на имущество физических лиц – 11 руб.99 коп.

С 01.01.2023 г. пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются на отрицательное сальдо, образованное на едином налоговом счете. Поэтому предоставлены одной общей (совокупной) суммой с расчетом пени с 01.01.2023 г.

Пени за период с 01.01.2023 г. по 08.04.2024 г. (на дату формирования искового заявления) начислена в размере 51 758 рублей 71 копейка.

На указанный период числится задолженность по требованию № от 

<

дата> – сумма пени, установленных НК РФ и распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.

Согласно ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с ч.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Так, на ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст.11 НК РФ).

Ст.11.3 НК РФ предусмотрено, что признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика (ч.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч.3).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единый налоговый счет (далее – ЕНС) налогоплательщика в соответствии с ч.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

П.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах» с 30.03.2023 г. установлены прельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику через ЛКФЛ в установленный срок направлено и вручено требование от 

<

дата> №, что подтверждается журналом ЛК направления требований. В установленный срок требование не исполнено.

Ч.1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с ч.3 и ч.4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ч.4 ст.48 НК РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.12.2023 г. мировым судьей судебного участка №50 Мирнинского района Республики Саха (Якутия) вынесен судебный приказ о взыскании с Тега О.В. задолженности по налогам за период с 2021 г. по 2022 г. в размере 607 088 рублей 14 копеек и судебных расходов, который отменен определением судьи от 11.03.2024 г.

Поскольку судом установлено, что все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, с учетом положений налогового законодательства применительно к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате налога на предмет их соответствия требованиям законодательства проанализированы, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме, поскольку ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, пени; факт неуплаты в установленные законом сроки нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, предоставленными доказательствами, оснований для освобождения ответчика от уплаты налога не имеется; доказательств уплаты налога и пени, как и существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы ответчику оплатить, в суд не предоставлено, а материалы дела не содержат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с Тега О.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 156 000 рублей, пени на совокупную недоимку в размере 50 348 рублей 78 копеек, а всего в размере 206 348 рублей 78 копеек. 

Идентификатор Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия): ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>. 

Идентификатор Тега О.В.: 

<

данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 12.07.2024 года.

Председательствующий:

Судья Мирнинского районного суда С. А. Григорьева