РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-719/2025 63RS0018-01-2025-000248-74 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд, с учетом уточнений, взыскать с ответчика задолженность в размере 14 216,03 руб. в том числе по транспортному налогу за 2015 год в размере 1347 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 3388,33 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7009 руб., пени в размере 2471, 70 руб., указав, что ФИО1 ИНН 

<

№> являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах. Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по уплате соответствующих налогов. По состоянию на 28.01.2025 у налогоплательщика имеется общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 18435,21 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 14230,26 руб. 

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. 

<

№>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платеже по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности. 

Определением суда от 26.02.2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица МИФНС № 16 по Самарской области.

Определением суда от 15.05.2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица ОСП г. Новокуйбышевска ГУФССП России по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представители заинтересованных лиц МИФНС №16 по Самарской области, ОСП г.Новокуйбышевск ГУФССП России по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены.

Статьей 289 КАС РФ предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, и начисляется по новым правилам пеня.

Начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. При этом при расчете пени не принимается во внимание та часть отрицательного сальдо ЕНС, которая сформирована за счет задолженности по пеням, штрафам и процентам, поскольку на такую задолженность пени не начисляют.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

Согласно пункту 1 и пункту 2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Одновременно ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 КАС РФ в отношении заявленных сумм пени.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах том налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

С 01.01.2023 г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

- требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Следовательно, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С 01.01.2023 г. указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу - п.1 ст.363 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

по налогу на имущество - п.1 ст.409 НК РФ не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог;

по земельному налогу - п.1 ст.397 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 и п.4 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и имеет в собственности транспортные средства (л.д.44). 

Таким образом, ФИО1 обязан уплачивать законно и в сроки установленные налоги. 

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление 

<

№> от 04.09.2016 о необходимости оплаты транспортного налога за 2015 год в размере 1347 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д.13), налоговое уведомление 

<

№> от 01.09.2021 о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 год в размере 4 727 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д.12), налоговое уведомление 

<

№> от 01.09.2022 о необходимости оплаты транспортного налога за 2021 год в размере 7009 руб. в срок до 01.12.2022 (л.д.45).

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование 

<

№> по состоянию на 23.07.2023 года об оплате налога в размере 14 430 рублей и пени в размере 2 532,58 руб. в срок до 11.09.2023 года (л.д.9).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок не уплачены, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 65 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

18.12.2023 мировым судьей судебного участка №65 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 17 619,41 руб. Судебный приказ отменен 01.08.2024 г.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате вышеуказанных налогов, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога не представлено.

Административный истец обратился в суд с иском 29.01.2025.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3388,33 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7009 руб. и пени за 2020 год в размере 324,43 руб. и 2021 год в размере 50,82 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 675,26 руб.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 347 руб., а также пени по транспортному налогу за 2014, 2015г.г. в размере 1 417 руб., суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлено налоговое уведомление 

<

№> от 04.09.2016 о необходимости оплаты транспортного налога за 2015 год в размере 1347 руб. в срок до 01.12.2016 (л.д.13) и налоговое уведомление 

<

№> от 19.04.2015 о необходимости оплаты транспортного налога за 2014 год в размере 1347 руб. в срок до 01.10.2015 (л.д.81).

В установленный законом срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов за 2014 год и 2015 год, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование 

<

№> по состоянию на 06.02.2017 года об оплате налога в размере 1347 рублей и пени в размере 29,63 руб. в срок до 03.04.2017 года (л.д.80), а также требование 

<

№> по состоянию на 01.11.2015 года об оплате налога в размере 1347 рублей и пени в размере 387,69 руб. в срок до 26.01.2016 года (л.д.82).

Мировым судьей судебного участка № 65 судебного района г.Новокуйбышевск Самарской области 23.08.2021 года вынесен судебной приказ 

<

№> о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на сумму 2723,63 руб., а именно по транспортному налогу за 2014 год в размере 1347 руб., за 2015 год в размере 1347 руб., пени в размере 29,63 руб. (л.д.81). Судебный приказ отменен 02.11.2021 в связи с возражениями должника (л.д.82-83).

Между тем, административный истец обратился в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год 29.01.2025, то есть с пропуском установленного законодательством срока, в связи с чем требования в данной части удовлетворению не подлежат.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При этом суд обращает внимание, что в соответствии с п.5 ст.59 НК РФ, п. 5 Приказа ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ (ред. от 09.03.2020) «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признаны безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» списание применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным, в случае принятия судом акта, в соответствии, с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по пени за 2014 год в размере 731,86 руб., пени по расчету 22,23 руб., пени за 2015 год в размере 663,84 руб. и транспортного налога за 2015 год в размере 1 347 руб.

Административным ответчиком в адрес суда направлен чек по операции Сбербанк онлайн от 08.04.2025 об оплате задолженности по налогам в размере 14 230,26 руб. Между тем, суд не принимает во внимание указанный чек по операции, поскольку согласно ответу ПАО Сбербанк, суммы в размере 14 230,26 руб. за 08.04.2025 не установлено.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3388,33 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 7009 руб. и пени за 2020 год в размере 324,43 руб., пени з 2021 год в размере 50,82 руб., а также пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 675,26 руб., а всего взыскать 11 447,84 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 26.06.2025. 

Судья /подпись/ Е.В. Бурыкина