Дело № 2а-2888/2024

55RS0003-01-2024-003151-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 

<

...>, кабинет 301, телефон: 

<

***>, факс: 

<

***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 20 августа 2024 года по адресу: 

<

...> административное дело № 2а-2888/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к А.Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением А.Н.В. о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В период с 20.02.2018 по 21.05.2021 А.Н.В. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в порядке ст. 419 НК РФ.

В обоснование требований указано, что в адрес налогоплательщика А.Н.В. направлялось требование № 976 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 на общую сумму 104993, 13 руб., а именно налог на доходы физических лиц в сумме 2308 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 865 руб., единый налог на вмененный доход в сумме 19558,21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 44477,05 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в сумме 8992,26 руб., штраф в сумме 704,75 руб., пени в сумме 28087,86 руб. 

Из задолженности, указанной в требовании № 976 об уплате задолженности по состояния на 25.05.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582,84 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета, в размере 25 983,75 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на 05.01.2023 оставляет сумму 102 249,92 руб.

В отношении должника принято решение № 488 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронные денежные средства на общую сумму 106481,57 руб. 

Просит взыскать с А.Н.В. задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 29566,59 руб., а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 3582,84 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 25983,75 руб.

В ходе рассмотрения дела Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области заявленные административные требования были уточнены, налоговый орган просит взыскать с А.Н.В. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582,84 руб. и пени в размере 5110,65 руб.

На основании определения Ленинского районного суда г.Омска от 24.07.2024 принят отказ налогового органа от части административных исковых требований о взыскании с А.Н.В. задолженности по уплате пени в размере 20873,10 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 20 августа 2024 года суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов установлен в ст. 430 НК РФ.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекс.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Из материалов административного дела следует, что А.Н.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 20.02.2018, с присвоением ОГРНИП № и прекращен статус индивидуального предпринимателя 25.01.2021.

В связи с выявленной недоимкой в адрес А.Н.В. направлено требование № 976 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 308 руб.; налога на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 865 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 19 558,21 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 704,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в размере 44 477,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетный период, истекший до 01 января 2023 года, в размере 8992,26 руб.

В требовании № 976 указан срок исполнения до 20.07.2023.

Копия требования направлена А.Н.В. заказанной корреспонденцией (ШПИ 80106084045053) по адресу 

<

адрес>.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Мировым судьей судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в г.Омске 30 августа 2023 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-3615/2023 о взыскании с А.Н.В. в пользу МИФНС России по Омской области № 7 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022 года) в размере 3582,84 руб., пени в размере 25 983,75 руб. за период с 02.07.2019 по 10.08.2023.

Определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 15.04.2024 судебный приказ от 30.08.2023 по делу № 2а-3615/2023 отменен. 

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании с А.Н.В. задолженности 17.05.2024 (штамп на конверте). 

Таким образом, налоговым органом соблюден срок для обращения в порядке искового производства после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом указано о наличии задолженности у А.Н.В. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582,84 руб., пени в размере 5 110,65 руб.

Доказательств того, что задолженность по уплате указанных страховых взносов, пени погашена, административным ответчиком суду не представлено. 

Вместе с тем суд, при проверке расчета задолженности по страховым взносам, пени, установил следующее. 

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Суд отмечает, что ранее судебным приказом от 29.04.2022 мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском судебном районе в г. Омске по административному делу № 2а-1198/2022 судом были взысканы, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582, 84 руб., пени за период с 02.07.2021 по 15.07.2021 в размере 9, 20 руб. 

Указанный судебный приказ отменен не был, срок для его предъявления в целях принудительного взыскания не истек.

Применительно к указанному оснований для взыскания с А.Н.В. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582,84 руб. в рамках настоящего спора не имеется. 

Расчет начисленных пени судом проверен, несогласие с ним (расчетная часть) стороной административного ответчика суду не представлено.

В указанной части суд отмечает следующее.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке расчета сумм пени в размере 5 110,65 руб., заявленной в уточненных административных исковых требованиях, суд отмечает, что расчет суммы пени был заявлен за период с 01.01.2023 по 10.08.2023 на сумму недоимки в размере 76200, 52 руб. (налог на доходы физических лиц в размере 2308 руб., налог на имущество физических лиц в размере 865 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 19558, 21 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 44477, 05 руб. (вошла не подлежащая взысканию сумма 3582, 84 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8992, 26 руб.) (сумма по требованию № 976 по состоянию на 25.05.2023) и сумма пени по представленному к уточненным требованиям расчету составила 4274, 85 руб. Иного расчета не представлено.

Исходя из представленного в административном иске расчета, на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3582, 84 руб. была начислена пени в размере 79, 48 руб., которая также не подлежит взысканию с административного ответчика. 

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика А.Н.В. в пользу административного истца задолженности по уплате пени в размере 3994, 37 руб. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

С учетом изложенного, с А.Н.В. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к А.Н.В. о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить частично. 

Взыскать с А.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате пени в размере 3994, 37 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с А.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 20 августа 2024 года.