Дело 2а-109/2025 г.

УИД 48RS0015-01-2024-001188-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года город Лебедянь

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе: 

председательствующего судьи Огиенко В.В.,

при секретаре Овсянниковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы в сумме 16078 руб., начисленные на отрицательное сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам, подлежащие взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6547 руб. 36 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 в 2019-2022 г. является плательщиком земельного налога, так как имела на праве собственности земельный участок № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок № по адресу: 

<

адрес>. С учетом полагающихся ответчику льгот, ей был начислен налог за 2019 г. в сумме 4095 руб. (налоговое уведомление №3339444 от 03.08.2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.), за 2020 г. в сумме 4205 руб. (налоговое уведомление №2731700 от 01.09.2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.), за 2021 г. в сумме 4326 руб. (налоговое уведомление №17907244 от 01.09.2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г., которая с учетом частичной платы в размере 1543 руб., в общей сумме 2783 руб.; за 2022 г. в сумме 4995 руб. (налоговое уведомление №63462139 от 25.07.2023 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.). В связи с неуплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику, за неуплату земельного налога начислены пени до 01.01.2023 года в размере 3061 руб. 82 коп. В соответствии с положениями ст. 75 и с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 г. при переходе в ЕНС начислены пени на общую совокупную задолженность с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г., которая с учетом обеспечения ранее принятыми мерами взыскания составляет 6547 руб. 36 коп.08.07.2023 г. ФИО1 с учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 было выставлено требование об уплате указанной задолженности. Предельные сроки направления требования и принятия решения согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и указанного постановления с 30.03.2023 года увеличены на 6 месяцев, в связи с чем сроки на обращение к мировому судье и с настоящим требованиями соблюдены. Задолженность до настоящего времени не погашена. 

В судебном заседании представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, ФИО2 исковые требования поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в иске.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не присутствовала, извещена надлежащем образом о дате и времени рассмотрения дела по существу. В адресованном суду письменном заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в свое отсутствие и применении срока исковой давности.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.12 и 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). 

В силу п.7 и 10 ст.378.2 НК уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, не включенные в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период, если иное не установлено настоящим пунктом.

В случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект 

недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным настоящей статьей, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Статьёй 407 НК РФ предусмотрено, что с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом 

коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Пп. 8 п. 5, п. 6.1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к пенсионерам, получающим пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как в 2019-2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

адрес>, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом с учетом полагающихся ответчику льгот ответчику за 2019-2022 годы начислен земельный налог за 2019 г. в сумме 4095 руб. (налоговое уведомление №3339444 от 03.08.2020 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 г.), за 2020 г. в сумме 4205 руб. (налоговое уведомление №2731700 от 01.09.2021 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.), за 2021 г. в сумме 4326 руб. (налоговое уведомление №17907244 от 01.09.2022 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 г.), за 2022 г. в сумме 4995 руб. (налоговое уведомление №63462139 от 25.07.2023 г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 г.).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление №33339444 от 03.08.2020 г. об уплате земельного налога в сумме 4095 руб. за 2019 г. (список почтовых отправлений №228292), налоговое уведомление №2731700 от 01.09.2021 г. об уплате земельного налога в сумме 4205 руб. за 2020 года в срок до 01.12.2021 года (список почтовых отправлений №4084), налоговое уведомление №17907244 от 01.09.2022 года об уплате земельного налога в сумме 4326 руб. за 2021 года в срок до 01.12.2022 года (список почтовых отправлений №523702) и налоговое уведомление №63462139 от 25.07.2023 года об уплате земельного налога в сумме 4995 руб. за 2022 год в срок до 01.12.2023 года (список почтовых отправлений №23885).

В адрес ФИО1 налоговым органом выставлялось требование №92968 об уплате ранее сформированной задолженности по состоянию на 08 июля 2023 года (недоимка по уплате земельного налога в сумме 18013 руб. 40 коп. и пени 3908 руб. 28 коп.). 

В требовании указан срок уплаты до 28 ноября 2023 года, имеется ссылка, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрен.

Поскольку указанное требование было выставлено на 08 июля 2023 года, задолженность по земельному налогу за 2022 год не была сформирована, в связи с чем взыскиваемая сумма земельного налога за 2022 год в размере 4995 руб. не была включена в указанное требование.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае, датой выявления недоимки по земельному налогу за 2022 год является 1 декабря 2023 года. На основании требования от 08 июля 2023 года №92968 налоговым органом меры взыскания до 1 января 2023 года не принимались. 

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку по состоянию на 2 декабря 2023 года при выявлении недоимки по земельному налогу за 2022 год у ФИО1 сальдо являлось отрицательным, в связи с наличием задолженностей указанной в требовании от 08.07.2023 года № 92968, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С исковыми требованиями к мировому судье о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 -2022 года налоговый орган обратился 23.05.2024 года (реестр направления административных заявлений), то есть после формирования совокупной задолженности превышающей 10000 руб. за 2019-2021 г., и с учетом указанного в требовании срока погашения 28.11.2023 года, и о взыскании недоимки за 2022 г. с учетом требований предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ, что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся с учетом частичной уплаты задолженности по земельному налогу 16078 руб. 

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени, начисленного до действия ЕНС, то есть до 01.01.2023 г.: за неуплату земельного налога за 2016 г. 313 руб. 76 коп., за неуплату земельного налога до начислено в 2018 г. за 2015 г. 269 руб.06 коп., за неуплату земельного налога за 2017 г. 461 руб. 46 коп., за неуплату земельного налога до начислено в 2019 г. за 2017 г. 1руб. 79 коп., и 246 руб. 55 коп., за неуплату земельного налога за 2018 г. 905 руб. 32 коп., за неуплату земельного налога за 2019 г. 553 руб. 36 коп., за неуплату земельного налога за 2020 г. 289 руб. 65 коп., за неуплату земельного налога за 2021 г. 20 руб. 87 коп. и пени за период введения и действия общей/совокупной задолженности за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. 6547 руб. 36 коп. 6619 руб. 44 коп. (сальдо пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) -72 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Вместе с тем, как следует из представленных расчётов за неуплату, земельного налога, в соответствии с требованиями ст. 45 НК РФ начислена пени за 2015-2022 годы и исходя из вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу, что налоговым органом с учетом применения срока исковой давности частично утрачена возможность взыскания пени, в связи с чем взысканию подлежит пени начисленная по сроку уплаты до действия ЕНС в размере 863 руб. 88 коп. (за неуплату земельного налога физических лиц в размере 4095 руб. за 2019 г. по сроку уплаты до 02.12.2020 г. -553 руб. 36 коп., за неуплату земельного налога 4205 руб. за 2020 г. по сроку уплаты до 02.12.2021 г. 289 руб. 65 коп., за неуплату земельного налога в размере 4326 руб. за 2021 г. по сроку уплаты до 02.12.2022 г. 20 руб. 87 коп.).

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.11.2023 по 15.04.2024 гг. на совокупную обязанность.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная 

размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Доказательств по исполнению ответчиком обязательств по уплате задолженности по имущественным налогам и отсутствие отрицательного сальдо ЕНС не предоставлено. 

Согласно расчету сумма пени за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменении процентной ставки ЦБ составляет: 3556 руб. 57 коп.: с 01.01.2023 г. по 23.07.2023 г. – 860 руб., 94 коп., с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. – 105 руб. 22 коп., с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. -229 руб. 58 коп., с 18.09.2023 по 29.10.2023 г. – 307 руб. 23 коп., с 30.10.2023 г. по 01.12.2023 г. – 278 руб. 54 коп., с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 г. -175 руб., с 18.12.2023 г. по 15.04.2024 г. – 1400 руб. 06 коп.

Поскольку заявленная ко взысканию задолженность образовалась у налогоплательщика в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений; инспекцией представлен расчет пени по имущественным налогам за период с 2019-2022 г., контррасчет ответчиком не представлен и не оспорен, сумма пени учтена в совокупной обязанности в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", иной арифметический расчет действующим законодательством не предусмотрен, суд приходит к выводу о взыскании пени в сумме на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г., а всего 4148 руб. 37 коп. (863 руб. 88 коп. (за период до 01.01.2023 г.) +3556 руб. 57 коп. (пени начисленная на совокупную обязанность за период 01.01.2023 г. по 15.04.2024 г.) – 72 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ взыскивает с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 - 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> ИНН 

<

***>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района 

<

адрес> недоимку по земельному налогу за 2019-2022 год в сумме 16078 руб., пени в размере 4148 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> ИНН 

<

***>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Указанную сумму налога необходимо перечислить:

Банк получателя отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК 017003983

Счет 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН 

<

***>

КПП 770801001

Счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника 18204800230016404919

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья В.В. Огиенко

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года.