№2а-3698/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004899-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества – (иные данные) расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 196 руб. (налог частично оплачен 17 октября 2015 года в сумме 21,72 руб.), за 2016 год в сумме 227 руб. Кроме того, ответчик, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, обязан был оплатить налог на профессиональный доход за февраль 2023 года (по сроку уплаты 28 марта 2023 года) в сумме 566,17 руб., за март 2023 года (по сроку уплаты 28 апреля 2023 года) в сумме 341,33 руб., за апрель 2023 года (по сроку уплаты 29 мая 2023 года) в сумме 660,96 руб., за май 2023 года (по сроку уплаты 28 июня 2023 года) в сумме 1262,1 руб., за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28 июля 2023 года) в сумме 771,65 руб., за июль 2023 года (по сроку уплаты 28 августа 2023 года) в сумме 626,85 руб., за августа 2023 года (по сроку уплаты 28 сентября 2023 года) в сумме 205,79 руб., за февраль 2024 года (по сроку уплаты 28 марта 2024 года) в сумме 930,93 руб., за апрель 2024 года (по сроку уплаты 28 мая 2024 года) в сумме 1013,85 руб., за май 2024 года (по сроку уплаты 28 июнь 2024 года) в сумме 771,54 руб., за июнь 2024 года (по сроку уплаты29 июля 2024 года) в сумме 873,72 руб., за июль 2024 года (по сроку уплаты 28 августа 2024 года) в сумме 914,5 руб., за августа 2024 года (по сроку уплаты 30 сентября 2024 года) в сумме 463,7 руб., за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 октября 2024 года) в сумме 442,7 руб., за октябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года) в сумме 832,95 руб., за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года) в сумме 1029,1 руб., за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28 января 2025 года) в сумме 774,39 руб., за январь 2025 года (по сроку уплаты 28 февраля 2025 года) в сумме 639,76 руб., за февраль 2025 года (по сроку уплаты 28 марта 2025 года) в сумме 941,18 руб. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года начислена пени в сумме 86,34 руб., за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2025 года начислены пени в сумме 86,24 руб., совокупной задолженности были начислены пени в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года в сумме 162,32 руб., вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 в сумме 2788,26 руб. Требование (№) от 7 июля 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение (№) от 19 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. УФНС России обратилось в суд с заявление о взыскании суммы недоимок, пени. Определением мирового судьи судебного участка №34 судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» от 6 мая 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 174,28 руб., за 2016 год в сумме 227 руб., задолженность налогу на профессиональный доход: за март 2023 года (по сроку уплаты 28 апреля 2023 года) в сумме 63,84 руб., за апрель 2023 года (по сроку уплаты 29 мая 2023 года) в сумме 660,96 руб., за май 2023 года (по сроку уплаты 28 июня 2023 года) в сумме 1262,1 руб., за июнь 2023 года (по сроку уплаты 28 июля 2023 года) в сумме 771,65 руб., за июль 2023 года (по сроку уплаты 28 августа 2023 года) в сумме 626,85 руб., за август 2023 года (по сроку уплаты 28 сентября 2023 года) в сумме 205,79 руб., за февраль 2024 года (по сроку уплаты 28 марта 2024 года) в сумме 930,93 руб., за апрель 2024 года (по сроку уплаты 28 мая 2024 года) в сумме 1013,85 руб., за май 2024 года (по сроку уплаты 28 июнь 2024 года) в сумме 771,54 руб., за июнь 2024 года (по сроку уплаты 29 июля 2024 года) в сумме 873,72 руб., за июль 2024 года (по сроку уплаты 28 августа 2024 года) в сумме 914,5 руб., за августа 2024 года (по сроку уплаты 30 сентября 2024 года) в сумме 463,7 руб., за сентябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 октября 2024 года) в сумме 442,7 руб., за октябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 ноября 2024 года) в сумме 832,95 руб., за ноябрь 2024 года (по сроку уплаты 28 декабря 2024 года) в сумме 1029,1 руб., за декабрь 2024 года (по сроку уплаты 28 января 2025 года) в сумме 774,39 руб., за январь 2025 года (по сроку уплаты 28 февраля 2025 года) в сумме 639,76 руб., за февраль 2025 года (по сроку уплаты 28 марта 2025 года) в сумме 941,18 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,24 руб., пени на сумму совокупной задолженности в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года в сумме 162,32 руб., пени вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 в сумме 2788,26 руб.

Истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, своего представителя не направил, при этом ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Судебные извещения, адресованные ответчику, возвращены с отметками о невручении с отметкой «Истек срок хранения», в связи с чем на основании ст.165.1 ГК РФ, п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд признает уведомление ответчика о времени и месте рассмотрения дела надлежащим. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1, являясь собственником жилого помещения – (иные данные), расположенной по адресу: (адрес), кадастровый (№) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 196 руб. (налог частично оплачен, долг составляет в сумме 174,28 руб.), за 2016 год в сумме 227 руб. 

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество на сумму недоимки начислена пени:

на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,34 руб.,

на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,24 руб.,

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование (№) от 17 ноября 2017 года об уплате налога на имущество за 2015 год и пени за период с 2 декабря 2016 года по 16 ноября 2017 года в сумме 18,99 руб.

Требование об уплате налога на имущество за 2016 год в адрес налогоплательщика не направлялось. Меры принудительного взыскания в отношении недоимки по налогу на имущество за 2015, 2016 годы не применялись.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, уплату последнего в установленный законом срок не произвел. Согласно представленным через мобильное приложение «Мой налог» сведениям налогоплательщику был исчислен НПД в сумме:

- 566,17 руб. за февраль 2023 года по сроку уплаты 28 марта 2023 года (налог оплачен 17 июля 2025 года),

- 341,33 руб. за март 2023 года по сроку уплаты 28 апреля 2023 года (налог оплачен частично, задолженность составляет в сумме 63,84 руб.),

- 660,96 руб. за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года,

- 1262,1 руб. за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года,

- 771,65 руб. за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года,

- 626,85 руб. за июль 2023 года по сроку уплаты 28 августа 2023 года,

- 205,79 руб. за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года,

- 930,93 руб. за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года,

- 1013,85 руб. за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года,

- 771,54 руб. за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года,

- 873,72 руб. за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года,

- 914,5 руб. за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года,

- 463,7 руб. за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года,

- 442,7 руб. за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года,

- 832,95 руб. за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года,

- 1029,1 руб. за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года,

- 774,39 руб. за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года,

- 639,76 руб. за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года,

- 941,18 руб. за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года. 

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, на сумму совокупной обязанности налоговым органом начислена пени в ЕНС и вне ЕНС.

Размер пенеобразующей недоимки налогоплательщика учтенной для расчета пени в ЕНС с 1 января 2023 года составил 401,28 руб. 

Пенеобразующая недоимка состоит из задолженности по уплате:

- налога на имущество за 2015 год в сумме 174,28 руб. 

- налога на имущество за 2016 год в сумме 227 руб.

Всего за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года налоговым органом начислена пени в ЕНС в сумме 162,32 руб. 

Размер пенеобразующей недоимки налогоплательщика учтенной для расчета пени вне ЕНС с 1 января 2023 года составил 566,17 руб. Пенеобразующая недоимка состоит из НПД за февраль 2023 года по сроку уплаты 28 марта 2023 года в сумме 566,17 руб. Размер пенеобразующей недоимки для расчета пени вне ЕНС увеличивался в связи с начислением НПД по состоянию на 28 марта 2025 года 

За период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года пени вне ЕНС начислена в сумме 2788,26 руб. 

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года в сумме 3231,84 руб. в том числе налога на имущество за 2015, 2016 год, а также НПД), пени в сумме 221,02 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое им не исполнено.

19 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

В связи с изменением размера отрицательного сальдо счета налогоплательщика в связи с наступлением сроков оплаты НПД за последующие периоды в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года и решении налогового органа (№) от 19 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

10 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании налога на имущество за 2015, 2016 год и НПД (февраль 2023 года -август 2023 года, февраль 2024 года – февраль 2025 года) в общей сумме 14464,45 руб., пени в сумме 3123,16 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка №34 судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре» от 6 мая 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

С заявлением о взыскании недоимки по заявлению (№) от 10 апреля 2025 года административный истец обратился в суд 4 сентября 2025 года.

Сумма налога, пени до настоящего времени не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: копиями заявления о вынесении судебного приказа (№) от 10 апреля 2025 года, определения мирового судьи судебного участка №34 судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре» от 6 мая 2025 года, налоговых уведомлений, требованиями (№) от 17 ноября 2017 года, (№) от 7 июля 2023 года, решением налогового органа (№) от 19 февраля 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната). 

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество за 2015 и 2016 годы, в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требование (№) от 17 ноября 2017 года об уплате налога на имущество за 2015 год в установленный им срок не исполнил. Требование об уплате налога на имущество за 2016 год налогоплательщику не направлялось.

Между тем, с учетом положений ч.1 ст.70 Налогового кодека РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога на имущество за 2016 год подлежало направлению не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 2 марта 2018 года (2 декабря 2017 года +3 месяца) и подлежало исполнению налогоплательщиком с учетом требований ч.4 и ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ по истечении 14 рабочих дней, то есть не позднее 26 марта 2018 года (2 марта 2018 года +14 рабочих дней). 

Пропуск налоговым (пенсионным) органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание страховых взносов и пени, установленного положениями статьи 48 НК РФ.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 апреля 2014 года №822-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не является пресекательным, но нарушение налоговым органом сроков направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

Кроме того, из п.31 постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

С учетом положений ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), поскольку сумма недоимки не превысила 3000 руб., исходя из требования (№) от 17 ноября 2017 года, которым установлен срок погашения задолженности не позднее 17 января 2018 года, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество за 2015 и 2016 годы истек года 17 июля 2021 года (17 января 2018 года +3 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании в том числе налога на имущество за 2015 и 2016 года истец обратился к мировому судье 6 мая 2025 года, в Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в исковом порядке 4 сентября 2025 года. Указанное свидетельствует о пропуске истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки за 2015 и 2016 год, а также пени, начисленной на указанную недоимку.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с заявлением о взыскании недоимки, представитель административного истца не указал, ходатайство о восстановлении срока не представил, а несоблюдение сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в силу ст.59 Налогового кодекса РФ, является основанием для признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками. 

Согласно положению, закрепленному в абз.4 п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Оснований для применения положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) последующим основаниям.

Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 п.7 ст.11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требование о взыскании недоимки за 2016 год налоговым органом налогоплательщику не выставлялось, судом установлен пропуск срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2015 и 2016 годы, при этом ходатайство о восстановлении срока заявлено не было, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 174,28 руб., за 2016 год в сумме 227 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 года за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 86,24 руб., пени на сумму совокупной задолженности в ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2025 года в сумме 162,32 руб. удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, уплату последнего в размере и срок, установленный законодательством о налогах и сбора не произвел. В связи с наступлением сроков уплаты НПД и пени, начисленной как в ЕНС, так и вне ЕНС последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 7 июля 2023 года в сумме 3231,84 руб., пени в сумме 221,02 руб. со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, которое им не исполнено. Указанное требование в части предъявленного НПД и пени вне ЕНС выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. 19 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В связи с наступлением сроков оплаты НПД за период с июня 2023 года по февраля 2025 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании (№) от 7 июля 2023 года, сформировано заявление (№) от 10 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки (налог на имущество за 2015, 2016 годы, НПД за период март 2023 года – февраль 2025 года) и пени. В принятии заявления о вынесении судебного приказа 6 мая 2025 года отказано.

Поскольку сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, требование истца о взыскании задолженности налогу на профессиональный доход:

- 63,84 руб. за март 2023 года по сроку уплаты 28 апреля 2023 года,

- 660,96 руб. за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года,

- 1262,1 руб. за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года,

- 771,65 руб. за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года,

- 626,85 руб. за июль 2023 года по сроку уплаты 28 августа 2023 года,

- 205,79 руб. за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года,

- 930,93 руб. за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года,

- 1013,85 руб. за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года,

- 771,54 руб. за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года,

- 873,72 руб. за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года,

- 914,5 руб. за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года,

- 463,7 руб. за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года,

- 442,7 руб. за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года,

- 832,95 руб. за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года,

- 1029,1 руб. за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года,

- 774,39 руб. за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года,

- 639,76 руб. за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года,

- 941,18 руб. за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года, а также о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2023 года в сумме 2788,26 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате налога на профессиональный доход:

за март 2023 года по сроку уплаты 28 апреля 2023 года в сумме 63,84 руб.,

за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года в сумме 660,96 руб.,

за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года в сумме 1262,1 руб.,

за июнь 2023 года по сроку уплаты 28 июля 2023 года в сумме 771,65 руб.,

за июль 2023 года по сроку уплаты 28 августа 2023 года в сумме 626,85 руб.,

за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года в сумме 205,79 руб.,

за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года в сумме 930,93 руб.,

за апрель 2024 года по сроку уплаты 28 мая 2024 года в сумме 1013,85 руб.,

за май 2024 года по сроку уплаты 28 июня 2024 года в сумме 771,54 руб.,

за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года в сумме 873,72 руб.,

за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в сумме 914,5 руб.,

за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в сумме 463,7 руб.,

за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года в сумме 442,7 руб.,

за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года в сумме 832,95 руб.,

за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года в сумме 1029,1 руб.,

за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года в сумме 774,39 руб.,

за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года в сумме 639,76 руб.,

за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года в сумме 941,18 руб.,

пени на совокупную обязанность вне ЕНС за период с 1 января 2023 года по 10 апреля 2023 года в сумме 2788,26 руб. 

всего в сумме 16007,77 руб. 

В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 13 ноября 2025 года