РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 05 ноября 2024 года

Боханский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Бутуханова А.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-333/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Боханский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 10573,94 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика, однако налоги установленные для физических лиц, согласно ст.ст.363,397,409 НК РФ не были уплачены им в установленный законодательством срок. Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей исполнена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

На основании п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 331042,03 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма пени, исчисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 10573,94 рублей (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по транспортному, земельному и имущественному налогам. 

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которыми ему предложено уплатить транспортный, земельный налог, налог на имущество в добровольном порядке.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов не были исполнены, инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась в судебный участок №

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-290/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.ст.124,125 КАС РФ, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 10573,94 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № России, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение о месте и времени судебного заседания направлено административному ответчику, исходя из сведений адресной справки Миграционного пункта МО МВД России «Боханский» по адресу регистрации: 

<

адрес>. Почтовый конверт вернулся в адрес суда с отметкой «Истечение срока хранения». 

Также административный ответчик извещался судом заказным письмом с уведомлением по фактическому месту жительства по адресу: 

<

адрес>, извещение суда было вручено адресату.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 с.1 ст.23 НК РФ.

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах в соответствии со ст.359 НК РФ.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений налоговый орган производит расчет налога.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз.3).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой России введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ. В ч.1 и ч.2 ст.4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В силу ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что в связи c наличием в собственности административного ответчика ФИО1 транспортных средств и недвижимого имущества в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, которым ему предложено уплатить транспортный, земельный и налог на имущество в добровольном порядке.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в сумме 331042,03 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Сумма пени, исчисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 10573,94 рублей (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательного платежа не было исполнено, инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась в судебный участок №

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-290/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. С административным иском взыскатель обратился в районный суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, предельный срок принудительного взыскания после отмены судебного приказа не истек.

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, подлежит удовлетворению. 

Административным ответчиком возражений относительно суммы обязательного платежа, представлено не было.

В соответствии со ст.111 ч.1, ст.114 ч.1 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 4000 рублей, которая должна быть взыскана с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в бюджет в сумме 10573,94 рублей (десять тысяч пятьсот семьдесят три рубля девяносто четыре копейки), с зачислением на расчетный счет 03№, Банк получателя – Отделение Тула Банка России/ УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Единый казначейский счет - 40№, назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18№. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей с зачислением в доход бюджета. 

Решение может быть обжаловано в коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Боханский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В.Бутуханов