УИД 66RS0006-01-2023-001371-47

Дело № 2а-2091/2023 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.05.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов, транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату:

- НДФЛ со сроком уплаты 26.05.2015 в размере 802 руб. 42 коп.;

- НДФЛ со сроком уплаты 06.06.2016 в размере 3804 руб. 73 коп.;

- НДФЛ со сроком уплаты 07.06.2017 в размере 7 796 руб. 28 коп.;

- НДФЛ со сроком уплаты 07.06.2017 в размере 11 руб. 04 коп.

- страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2021 год в размере 259 руб. 58 коп.;

- страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 73 руб. 02 коп.;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 67 руб. 40 коп.;

- транспортного налога за 2014 год в размере 1 руб. 06 коп. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 30.09.2002 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным Инспекции ФИО1 имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов, транспортного налога. В связи неуплатой задолженности по пени должнику направлено требования. Поскольку задолженность по пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском. 

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 27.03.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика поступили в суд возражения относительно заявленных к нему требований, в которых он с заявленными требованиями не согласен, указав, что инспекцией пропущен срок обращения в суд, просил в административном иске отказать. 

Исследовав письменные материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со 227 Налогового кодекса Российской Федерации производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 названной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является адвокатом с 30.09.2002 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. 

Исходя из представленных ФИО1 в Инспекцию налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) о полученном за год доходе), инспекцией произведен расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2015,2016, 2017 годы.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени:

- НДФЛ по сроку уплаты 26.05.2015 за период с 28.01.2019 по 12.07.2019 в размере 802 руб. 42 коп.;

- НДФЛ по сроку уплаты 06.06.2016 за период с 28.01.2019 по 06.12.2019 в размере 3 804 руб. 73 коп.;

- НДФЛ по сроку уплаты 07.06.2017 за период с 28.01.2019 по 14.07.2021 в размере 3520 руб. 73 коп.;

- НДФЛ по сроку уплаты 26.05.2015 за период с 28.01.2019 по 14.07.2021 в размере 7 796 руб. 28 коп.;

- НДФЛ по сроку уплаты 07.06.2017 за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 11 руб. 04 коп.

По данным инспекции, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов:

- на ОПС за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 259 руб. 58 коп.;

- страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 20.03.2022 по 01.04.2022 в размере 73 руб. 02 коп.;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 67 руб. 40 коп.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 1 руб. 51 коп. 

В соответствие со ст. ст. 69, 79 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой задолженности по пени должнику направлено требования 

<

 № > от 30.04.2022 заказным письмом, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-2», почтовый идентификатор 

<

 № >, которое согласно отслеживанию почтовых отправлений вручено адресату 07.06.2022, срок для добровольного исполнения установлен до 08.06.2022 (л.д. 19-21).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В редакции от 23.11.2020, действующей до 14.07.2022, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложен следующим образом: в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки по страховым взносам за 2020,2021 года:

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 04.05.2022 по делу № 2а-595/2022 требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 7448 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 174 рубля 68 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 в размере 45 рублей 36 копеек, оставлены без удовлетворения в связи с тем, что ФИО1 оплатил указанную задолженность до вынесения решения судом.

01.04.2022 произведена оплата задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год ФИО1 в размере 8426 руб. 

Начисление пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 20.03.2022 по 01.04.2022 в размере 73 руб. 02 коп. является обоснованным.

- решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 08.02.2023 по делу № 2а-1076/2023 требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32279 рублей 48 копеек; страховых взносов на обязательное медицинские страхование за 2021 год в размере 8426 рублей оставлены без удовлетворения, в связи с тем, что ФИО1 оплатил указанную задолженность 31.01.2023 до вынесения решения судом.

Таким образом, начисление пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС в ПФ РФ за 2021 за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 259 руб. 58 коп., ОМС за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 67 руб. 40 коп. является обоснованным.

Расчет пени судом проверен, признан правильным.

Доказательств того, что инспекцией предпринимались меры для взыскания с налогоплательщика НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года инспекцией суду не представлено.

Поскольку утрачена возможность взыскать с ответчика НДФЛ за 2015, 2016, 2017 года, то пени также не подлежат взысканию с ответчика.

Сведений о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год у суда не имеется.

В связи с утратой возможности взыскания транспортного налога за 2014 год, пени не подлежат взысканию с ответчика, кроме того, расчет пени по транспортному налогу не представлен.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФД, страховых взносов, транспортного налога 20.07.2022. 

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 23.09.2022 отменен судебный приказ № 2а-2064/2022 от 27.07.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в указанном размере. 

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной задолженности 22.03.2023. 

Суд считает возможным исковые требования удовлетворить частично и взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную оплату страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 259 руб. 58 коп.; страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 20.03.2022 по 01.04.2022 в размере 73 руб. 02 коп.; страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 67 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части иска следует отказать в связи с необоснованностью, пропуском срока обращения в суд, невозможностью взыскания налогов. 

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ, страховых взносов, транспортного налога, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

 дд.мм.гггг > года рождения, ИНН 

<

 № >, проживающего по адресу: 

<

 адрес >, в доход соответствующего бюджета пени за несвоевременную оплату страховых взносов на пенсионное страхование за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 259 руб. 58 коп.; страховых взносов на ОМС за 2020 год за период с 20.03.2022 по 01.04.2022 в размере 73 руб. 02 коп.; страховых взносов на ОМС за 2021 год за период с 20.03.2022 по 30.04.2022 в размере 67 руб. 40 коп., а всего 400 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.В. Хабарова