УИД 68RS0013-01-2024-002365-55

Дело № 2а-121/2025 (2а-1810/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 был исчислен транспортный налог, земельный налог и страховые взносы, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Несмотря на направленные уведомления и требования, ФИО1 налоги и пени уплачены не были.

УФНС России по Тамбовской области (с учетом уточнения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, л.д. 109) просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 13139,95 руб., в том числе: 

-транспортный налог за 2020 год в размере 2428 руб.;

-транспортный налог за 2021 в размере 2428 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 2428 руб.;

- пени, в суме 5855,35 руб., из них: 1983.32 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 3872,03 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо - представитель Мичуринского РОСП УФССП по Тамбовской области в судебное заседание не явились, о дне и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 транспортные средства:

- мотоцикл *** государственный регистрационный знак ***, дата возникновения права- 02.06.1998; право собственности не прекращалось;

-***, государственный регистрационный знак ***, дата возникновения права- 24.11.2012, право собственности не прекращалось;

-*** государственный регистрационный знак ***, дата возникновения права- 10.06.2004, право собственности не прекращалось;

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, который составил за 2020 год 2428 руб., за 2021 год 2428 руб., за 2022 год 2428 руб. 

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц: №8510517 от 01.09.2021 на сумму 2428 руб.; №25013356 от 01.09.2022 на сумму 2428 руб.; №73192507 от 19.07.2023 на сумму 2428 руб. руб. Указанные обстоятельства подтверждаются реестрами отправки заказной корреспонденции от 24.09.2021, 27.09.2022, 14.09.2023.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания. 

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1

сформировано отрицательное сальдо в сумме 26073,82 руб., в том числе задолженность: 

- по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 523 руб.; 

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 2336,75 руб.; 

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 2428 руб.; 

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 2428 руб.; 

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 2428 руб.; 

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 2428 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 10775,22 руб.; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 2726,85 руб. 

За период с 01.01.2023 по 05.03.2024 происходило следующее изменение отрицательного сальдо ЕНС: 14.04.2023 поступили денежные средства в сумме 994,37 руб.; 02.05.2023 поступили денежные средства в сумме 2084,72 руб.; начислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 2428 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Мотивируя административные исковые требования, административный истец указывает, что ФИО1 начислены за период до 01.01.2023 пени в сумме 1983,32 руб. (196,43+180,83+187,89+187,89+167,25+18,20+833,82+211,01=1983,32) в связи с неуплатой задолженности по следующим налоговым платежам:

- по земельному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 196,43 руб. за период с 18.12.2017 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме

180,83 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме

187,89 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме

187,89 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме

167,25 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме

18,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 833,82 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

работающего населения в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 211,01 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего административного дела административном истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных в связи с неисполненной обязанностью по уплате транспортного налога за 2015-2019 годы, неуплате земельного налога за 2015-2016 годы, неуплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

По судебному приказу № 2а-1632/2017/3 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2015 год в сумме 3042 руб.;

- земельному налогу за 2015 год в сумме 1045 руб.;

- пени в сумме 114,14 руб. по транспортному налогу за 2012 год за период с 01.12.2015 по 24.04.2017;

- пени в сумме 312,48 руб. по транспортному налогу за 2013 год за период с 01.12.2015 по 24.04.2017;

- пени в сумме 145,28 руб. по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.04.2017;

- пени в сумме 10,30 руб. по земельному налогу за 2012 год за период с 01.12.2015 по 24.04.2017;

- пени в сумме 14,03 руб. по земельному налогу за 2013 год за период с 01.12.2015 по 24.04.2017;

- пени в сумме 41,57 руб. по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 24.04.2017;

- пени в сумме 49,91 руб. по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.04.2017.

По судебному приказу №2а-1261/2018/5 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2016 год в сумме 3042 руб.;

- земельному налогу за 2016 год в сумме 1045 руб.;

- пени в сумме 11,78 руб. по транспортному налогу за 2012 год за период с 25.04.2017 по 07.12.2017;

- пени в сумме 118,28 руб. по транспортному налогу за 2013 год за период с 25.04.2017 по 07.12.2017;- пени в сумме 798,76 руб. по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 07.12.2017;

- пени в сумме 10,88 руб. по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.12.2017;

- пени в сумме 1,78 руб. по земельному налогу за 2012 год за период с 25.04.2017 по 07.12.2017;

- пени в сумме 5,42 руб. по земельному налогу за 2013 год за период с 25.04.2017 по 07.12.2017;

- пени в сумме 16,08 руб. по земельному налогу за 2014 год за период с 25.04.2017 по 07.12.2017;

- пени в сумме 3,74 руб. по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 14.12.2017.

По судебному приказу от 22.08.2019 №2а-1668/2019/3 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- пени в сумме 1362,49 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 13 901,61 руб. по сроку уплаты 21.08.2017 за период с 01.10.2017 по 22.11.2018;

- пени в сумме 3126,39 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сумме 19 356,48 руб. за период с 01.01.2017 по 22.11.2018;

- пени в сумме 863,97 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год на сумму 3796,85 руб.

По решению суда от 03.08.2021 по делу №2а-1057/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2018 год в сумме 3042 руб.;

- пени в сумме 37,09 руб. по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 29.01.2020.

По решению суда от 11.05.2023 по делу №2а-523/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 год в сумме 2483 руб.;

- пени в сумме 2549,05 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 01.11.2018 по 28.10.2021;

- пени в сумме 866,32 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 01.11.2018 по 28.10.2021;

- пени в сумме 741,11 руб. по транспортному налогу за 2015 год за период с 26.04.2017 по 18.11.2019;

- пени в сумме 601,30 руб. по транспортному налогу за 2016 год за период с 15.12.2017 по 09.03.2020;

- пени в сумме 5,86 руб. по транспортному налогу за 2017 год за период с 20.05.2020 по 25.06.2020; в сумме 0,40 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; в сумме 229,75 руб. за период с 29.06.2020 по 28.01.2021;

- пени в сумме 5,86 руб. по транспортному налогу за 2018 год за период с 20.05.2020 по 25.06.2020, в сумме 88,24 руб. за период с 30.01.2020 по 28.06.2020, в сумме 0,40 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020; в сумме 314,19 руб. за период с 29.06.2020 по 28.01.2021;

- пени в сумме 143,37 руб. по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 28.10.2021.

При расчете сумм пени, подлежащих взысканию по данному делу, периоды, взысканные по судебным приказам №2а-1632/2017/3, №2а-1261/2018/5, по решениям суда по делам №2а-1075/2021, №2а-523/2023, исключены. Периоды пени, ранее взысканные по указанным судебным актам, не пересекаются с периодами, подлежащими взысканию в данном исковом заявлении.

Подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов на сумму 523 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 196,43 руб. за период с 18.12.2017 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу на сумму 2336,75 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 180,83 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу на сумму 2428 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 187,89 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу на сумму 2428 руб. за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 187,89 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу на сумму 2428 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 167,25 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- по транспортному налогу на сумму 2428 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 18,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 10775,22 руб. за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 833,82 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 2726,85 руб. за 2017 год по сроку уплаты 21.08.2017 в сумме 211,01 руб. за период с 29.10.2021 по 31.12.2022.

Таким образом, за период до 01.01.2023 начислены пени в сумме 1983,32 руб. (196,43 руб. (земельный налог за 2016 год) + 180,83 руб. (транспортный налог за 2017 год) + 187,89 руб. (транспортный налог за 2018 год) + 187,89 руб. (транспортный налог за 2019 год) + 167,25 руб. (транспортный налог за 2020 год) + 18,20 руб. (транспортный налог за 2021 год) + 833,82 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 2017 год) + 211,01 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год) = 1983,32 руб.).

По вопросу распределения денежных средств, поступивших по исполнительным производствам, сообщаем следующее.

По исполнительному производству от 10.02.2017 №5394/17/68008-ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 01.06.2016 №2а-723/2016/1, поступили денежные средства на общую сумму 5555,47 руб.

Денежные средства по платежному документу от 17.11.2017 на сумму 384,37 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2013 год.

Денежные средства по платежному документу от 08.12.2017 на сумму 4656,07 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2012 год в сумме 173,75 руб., за 2013 год в сумме 1397,13 руб., за 2014 год в сумме 3085,19 руб.

Денежные средства по платежному документу от 08.12.2017 на сумму 343,28 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2012 год в сумме 26,28 руб., за 2013 год в сумме 80 руб., за 2014 год в сумме 237 руб.

Денежные средства по платежному документу от 08.12.2017 на сумму 163,91 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по пени по транспортному налогу.

Денежные средства по платежному документу от 08.12.2017 на сумму 7,84 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по пени по земельному налогу.

По исполнительному производству от 22.10.2019 № 102068/19/68008-ИП, возбужденному на основании судебного приказа от 22.08.2019 № 2а-1668/2019/3, поступили денежные средства на общую сумму 5352,85 руб.

Денежные средства по платежному документу от 16.01.2020 на сумму 863,97 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Денежные средства по платежному документу от 16.01.2020 на сумму 1362,49 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

Денежные средства по платежному документу от 16.01.2020 на сумму 3126,39 руб. зачтены в счет уплаты задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года).

По судебному приказу №2а-1261/2018/5 службой судебных приставов перечислены денежные средства по платежным документам от 10.03.2020 на сумму 3042 руб., от 10.03.2020 на сумму 1045 руб., от 10.03.2020 на сумму 27,02 руб., от 10.03.2020 на сумму 939,70 руб.

Данные денежные средства поступили и распределены в соответствии с реквизитами, указанными в платежном документе.

Денежные средства в сумме 1045 руб. зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год; в сумме 27,02 руб. зачтены в счет погашения пени по земельному налогу; в сумме 3042 руб. зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2016 год; в сумме 939,70 руб. зачтены в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу.

По решению суда по делу №2а-1057/2021 службой судебных приставов перечислены денежные средства от 14.04.2023 в сумме 994,37 руб., от 02.05.2023 в сумме 2084,72 руб.

Данные денежные средства, поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 994,37 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1342,38 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 742,34 руб.

По судебному приказу №2а-1632/2017/3 и по решению суда по делу №2а-523/2023 денежные средства не поступали.

Учет поступивших денежных средств до внедрения института ЕНС проводился в рамках одной карточки расчетов с бюджетом в хронологическом порядке в счет погашения задолженности.

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в сумме 26073,82 руб. 

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 26073,82 рублей начислены пени в сумме 677,92 руб. за период с 01.01.2023 по 14.04.2023.

14.04.2023 поступили денежные средства в сумме 994,37 руб., отрицательное сальдо составило 25079,45 руб. (26073,82 - 994,37 = 25079,45). За период с 15.04.2023 по 02.05.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25079,45 руб. начислены пени в сумме 112,86 руб.

02.05.2023 поступили денежные средства в сумме 2084,72 руб., отрицательное сальдо составило 22994,73 руб. (25079,45 - 2084,72 = 22994,73). За период с 03.05.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22994,73 руб. начислены пени в сумме 1725,37 руб.

01.12.2023 произведено начисление по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2428 руб., отрицательное сальдо составило 25422,73 руб. (22994,73 + 2428 = 25422,73). За период с 02.12.2023 по 11.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25422,73 руб. начислены пени в сумме 1355,88 руб.

По состоянию на 11.03.2024 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 25422,73 руб. 

Таким образом, за период с 01.01.2023 по 11.03.2024 начислены пени в сумме 3872,03 руб. (677,92 + 112,86 + 1725,37 + 1355,88 = 3872,03).

Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию, составляет 5855,35 руб., из них в сумме 1983,32 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 3872,03 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2024 (1983,32 + 3872,03 = 5855,35).

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено. 

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности. 

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 47751 об уплате задолженности в сумме 23516,73 руб. и пеней в сумме 9781 руб. в срок до 28.11 2023. Указанное обстоятельство подтверждается списком отправки заказных отправлений от 14.09.2023 №144388. 

Следует отменить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при изменении отрицательного сальдо. 

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 11.03.2024 № 105723 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 26.03.2024 №2а-1027/2024/3 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 13574,78 руб. 

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 16.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 15.10.2024 (отметка Почты России о принятии бандероли на конверте), то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 13139,35 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам, пеням и штрафам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской федерации сумме 13139,35 руб., в том числе: 

-транспортный налог за 2020 год в размере 2428 руб.;

-транспортный налог за 2021 в размере 2428 руб.;

-транспортный налог за 2022 год в размере 2428 руб.;

- пени, в суме 5855,35 руб., из них: 1983,32 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 3872,03 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 24 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына