Дело № 2а-138/2021

УИД:18RS0016-01-2021-000126-55

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 марта 2021 года 

п. Кез Удмуртской Республики

Кезский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сундуковой Е.Н., при секретаре Юферевой Д.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, обосновав свои требования тем, что Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике подаётся административное исковое заявление к налогоплательщику ФИО1 ввиду того, что им не исполнена обязанность, установленная ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

Согласно ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной ФИО1 декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, составляет 30434,00 руб.

В связи с неполной оплатой суммы налога задолженность в размере 22939,00руб., в установленный срок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени за каждый день просрочки, в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.) Сумма пени начислена в размере 750,86 руб. (расчёт пени прилагается к настоящему заявлению).

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза; определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п. 1 ст. 153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ.

Уплата налога в бюджет производится в порядке и сроках предусмотренных ст. 174 НК РФ.

Согласно представленной ответчиком декларации по НДС за второй квартал 2018 года, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составила 602,00 руб.

В связи с неоплатой суммы налога в размере 602,00руб. в установленный срок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени за каждый день просрочки, в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.) Сумма пени начислена в размере 182,05руб. (расчёт пени прилагается к настоящему заявлению).

ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим п.1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2016г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 14554,00 руб.

За неуплату суммы налога в срок, налогоплательщику на основании статьи 75 НК РФ, начислены пени в размере 43,72руб. (расчет прилагаем).

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по пени в размере 43,72руб.

О наличии задолженности по налогам в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требования об уплате налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ. в срок ДД.ММ.ГГГГ Требование не исполнено в установленный срок. Сумма неуплаченных сумм налогов и пени по требованию составила - 23689,86 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в установленный срок. Сумма неуплаченных сумм налогов и пени по требований составила - 784,05 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в установленный срок. Сумма неуплаченных сумм пени по требованию составила - 43,72 руб.

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанным требованиям проводилось в соответствии с главой 11.1 Кодекса Административного судопроизводства РФ.

Определением Мирового судьи судебного участка Кезского района Удмуртской Республики от 29.01.2020 года судебный приказ №2А-86/2020 о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечение срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срою исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лиц; производится в соответствии с законодательством об административной судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может был восстановлен судом.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С момента направления требования № от 28.11.2018г. в срок до 18.12.2018г. Следовательно, предельный срок для обращения в суд - ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, предельный срок для обращения в суд - ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, предельный срок для обращения в суд -ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 24517 рублей 63 копейки, в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК - 22939 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц - 750 рублей 86 копеек; пени по земельному налогу – 43 рубля 2 копейки; недоимка по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ – 602 рубля, пени по налогу на добавленную стоимость – 182 рубля 05 копеек, а также восстановить пропущенный процессуальный срок.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по УР не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом. Участвовавший на первом судебном заседании, ответчик просил в иске отказать. 

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, также состоит на учете в налогоплательщика, ИНН 

<

***>.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. 

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.2 ст.143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

Как следует из пп.1 п.1 ст.146 НК РФ к объектам налогообложения по уплате налога на добавленную стоимость отнесена, в том числе, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу ст. 163 Налогового кодекса Российской Федерации для налога на добавленную стоимость налоговый период устанавливается как квартал.

Согласно пункту 5 статьи 173 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС на 2 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1806 рублей. Налог в размере 602 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с наличием недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2018 года в размере 602 рублей в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 182 рубля 05 копеек.

О наличии задолженности в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № не исполнено в полном объеме в установленный срок, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 602 рубля и пени 182 рубля 05 копеек.

Кроме того, в соответствии с перечнем имущества, находящегося в собственности налогоплательщика – физического лица ФИО1 является собственником земельных участков (данное обстоятельство подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорено) в связи с чем, является плательщиком земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.363 и п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Установлены ставки земельного налога на территории муниципального образования «Кезское», предусмотренные ст.394 НК РФ. Установлен срок уплаты земельного налога, подлежащего уплате по истечении налогового периода: для налогоплательщиков - физических лиц, уплачивающих налог на основании налогового уведомления, - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз. 2 п.1 ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2016г. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 14554,00 руб.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в установленные законом сроки, налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год в размере 43 рубля 72 копейки.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила требование об уплате налога и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение требований п.1 ст.23 НК РФ обязанность по уплате начисленных пени за просрочку уплаты налога на землю административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога, на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана декларация по форме 3 – НДФЛ за 2017 год. В соответствии с указанной декларацией сумма налога составила 30434, 00 рублей. 

Обязанность по уплате налога в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена не в полном объеме.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога в полном объеме налогоплательщику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование Инспекции не исполнено.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2016 год в полном объеме, указанном в налоговом требовании, налоговым органом были начислены пени на задолженность по налогу.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений установлены Главой 15 НК РФ.

Пени в рассматриваемом деле исчислены налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и взыскиваются с налогоплательщика за несвоевременную уплату налога.

Заложенная в налоговом законодательстве конструкция взыскания пеней в рамках погашения налоговой задолженности позволяет отнести пеню к мерам компенсационного характера, в отличие от налогового штрафа, взыскание которого имеет карательных характер.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.) в сумме 515,28 рублей.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Проверка соблюдения порядка предъявления требований о взыскании обязательных платежей является безусловной обязанностью суда в ходе рассмотрения соответствующих требований, а само по себе нарушение сроков предъявления административных исковых требований и отсутствие оснований для их восстановления при наличии соответствующего заявления является основанием для принятия решения об отказе в удовлетворении административного иска, несмотря на факт наличия задолженности по обязательным платежам в целом.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Положения пункта 2 статьи 48 НК РФ предусматривают, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно абз. второму п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласного которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Следовательно, судом выясняются соблюдение названных шестимесячных сроков предусмотренных для обращения за выдачей судебного приказа и для подачи административного искового заявления. Пропуск без уважительных причин одного из указанных сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требований налогового органа по требованиям:

- № об уплате пени – 43,72 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

- № об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость – 602 руб. и пени – 182,05 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

- № об уплате налога на доходы физических лиц – 22939 руб. и пени – 750,86 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом правил, предусмотренных пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Кезского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока. После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст. 286 КАС Российской Федерации, абз. 4 п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений, предусмотренных п. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, а также соблюдение срока обращения в суд возлагается на административного истца. 

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС Российской Федерации.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, доказательств уважительности пропуска срока налоговый орган не представил. 

Доказательств обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности в пределах установленного Налоговым кодексом РФ срока, материалы дела также не содержат.

Межрайонная ИФНС России № 2 по УР является юридическим лицом, органом исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу. 

Положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат.

С учётом изложенного, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, суд приходит к убеждению, что в нарушение ст. 62 КАС РФ налоговым органом не представлено бесспорных доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении срока для подачи заявления о взыскании указанной задолженности отказать, в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу заявления в суд.

Таким образом, истец на дату обращения с настоящим иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика: недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК в размере 22939 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 750 рублей 86 копеек; пени по земельному налогу в размере 43 рубля 2 копейки; недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 602 рубля, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 182 рубля 05 копеек,

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №2 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании: недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК в размере 22939 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 750 рублей 86 копеек; пени по земельному налогу в размере 43 рубля 2 копейки; недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ в размере 602 рубля, пени по налогу на добавленную стоимость в размере 182 рубля 05 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Кезский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 31 марта 2021 года.

Судья Сундукова Е.Н.