Дело № 2а-539/2020

36RS0003-01-2020-000102-59

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 2 марта 2020 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Симоновой А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. 

В обоснование заявленных требований, указывает, что ФИО2 является владельцем транспортного средства: марка/модель ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: 

<

данные изъяты>, регистрационный знак 

<

данные изъяты> 2004 года выпуска, дата регистрации права 15.05.2014г.

В соответствии со ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. 

ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление №39435564 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700 руб. в срок до 03.12.2018г., а также уведомление №29005148 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700 руб. в срок до 01.12.2018г., а всего в сумме 3400 руб. 

В связи с неуплатой ФИО2 начисленного налога, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила в личный кабинет налогоплательщика требование от 07.02.2018г. № 4784, в котором налогоплательщику предлагалось в срок о 02.04.2018г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700,00 руб., пени по транспортному за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в сумме 29,67 руб., требование от 01.02.2018г. № 8127, в котором налогоплательщику предлагалось в срок о 20.03.2019г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700,00 руб., пени по транспортному за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 25,27 руб., а всего в сумме 3455,39 руб.

Однако, в установленный законом срок, ФИО2 установленную законом обязанность не исполнил. 

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 07.02.2018г. № 4784 и требовании от 01.02.2019г. № 8127. 

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-811/19 от 18.06.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700,00 руб., за 2016 год в размере 1700 руб., пени по транспортному за период с 02.12.2017г. по 31.01.2019г. в сумме 55,39 руб., а всего в сумме 3455,39 руб. 

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 14.08.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-811/19 от 18.06.2019г. 

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности в Инспекцию не поступало. 

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700,00 руб., за 2017 год в сумме 1700 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 31.01.2019г. в сумме 55,39 руб., а всего в сумме 3455,39 руб. (л.д.5-8).

Представитель административного истца ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны (л.д.29). 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах. 

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которого данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база транспортного налога в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспорта средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах, установленных названными нормами.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог за 2017 год подлежал уплате физическими лицами в срок не позднее 3 декабря 2018 года, транспортный налог за 2016 год – не позднее 1 декабря 2017 года. 

Судом установлено, что ФИО2 является владельцем транспортного средства: марка/модель ДЭУ НЕКСИЯ, VIN: 

<

данные изъяты>, регистрационный знак 

<

данные изъяты>; 2004 года выпуска, дата регистрации права 15.05.2014г. (л.д.20). 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2016, 2017 годы. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@, утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка). 

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика. 

Судом установлено, что ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление №29005148 от 20.07.2017г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700 руб. в срок до 01.12.2017г. (дата выгрузки в личный кабинет – 20.07.2017г.), а также уведомление №39435564 от 05.09.2018г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700 руб. в срок до 03.12.2018г (дата выгрузки в личный кабинет – 05.09.2018г.) (л.д.16, 17, 30, 31). 

Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога по налоговому уведомлению №39435564 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700 руб. в срок до 03.12.2018г., по налоговому уведомлению №29005148 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700 руб. в срок до 01.12.2017г.

Как установлено судом, обязанность по уплате исчисленного транспортного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017г. и за 2017 год в срок до 03.12.2018г. ФИО2 исполнена не была. 

В связи с неуплатой ФИО2 транспортного налога в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила в личный кабинет налогоплательщика требование от 07.02.2018г. № 4784, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 02.04.2018г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700,00 руб., пени по транспортному за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в сумме 29,67 руб., требование от 01.02.2019г. № 8127, в котором налогоплательщику предлагалось в срок о 20.03.2019г. погасить задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700,00 руб., пени по транспортному за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 25,27 руб., а всего в сумме 3455,39 руб. (л.д.12,13,14,15). 

Однако, данные требования ФИО2 в установленный срок исполнены не были. 

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. 

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора (пени, штрафа) с физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, только если суммарная задолженность превышает 3000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 48абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, 18.06.2019г. ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу и пени в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 07.02.2018г. № 4784 и требовании от 01.02.2019г. № 8127. 

Мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-811/19 от 18.06.2019 о взыскании с о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1700,00 руб., за 2016 год в размере 1700 руб., пени по транспортному за период с 02.12.2017г. по 31.01.2019г. в сумме 55,39 руб., а всего в сумме 3455,39 руб. (л.д. 19). 

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 5 в Левобережном судебном районе Воронежской области 14.08.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-811/19 от 18.06.2019г. (л.д. 19). 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском обратился в суд в установленные законом сроки. 

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по транспортному налогу за 2016г. и 2017г. в материалах дела отсутствуют.

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016г. обоснованно начислены пени за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в сумме 29,67 руб., на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017г. обоснованно начислены пени за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. в сумме 25,72 руб., а всего в сумме 55,39 руб. (л.д.7). 

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1700,00 руб., за 2017 год в сумме 1700 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 31.01.2019г. в сумме 55,39 руб., а всего в сумме 3455 (три тысячи четыреста пятьдесят пять) руб. 39 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение изготовлено в мотивированном виде 12 марта 2020 г. 

Председательствующий: Т.Е. Бражникова