22RS0041-01-2024-000634-64

Дело № 2а-40/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года 

<

...>

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

при секретаре Бондаренко Е.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (ИНН №) взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год - 1875 руб., за 2022 год – 1875 руб.; по земельному налогу: за 2018 год – 2169,38 руб., за 2019 год – 2568 руб., за 2020 год – 2269,00 руб., за 2021 – 2469 руб., за 2022 – 2745 руб., пени – 2967,58 руб. 

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в 2018-2022 годах являлся владельцем транспортного средства и недвижимого имущества (земельного участка) являющихся объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком транспортного земельного налога. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки по налогам и пене истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников транспортных средств), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ). 

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, 

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, 

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО2, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). 

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ).

Земельный налог устанавливается, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.387 НК РФ).

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам с 01.01.2015, регулируются нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397, ч.1,2 ст. 409 НК РФ, сумма земельного налога и налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393, 405 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

В соответствии с абз.1, 3 п.1 ст.48 НК РФ (в редакции распространяющейся на рассматриваемые правоотношения), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам с физического лица, если общая сумма долга превышает 10 000 руб. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Меньшую сумму инспекция взыскивает также в судебном порядке, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2, 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговое уведомление № 76185944 от 10.09.2018, о необходимости уплаты налога за 2017 год, направлено ответчику заказным письмом (л. д. 26-27).

Налоговое уведомление № 695795 от 27.06.2019, о необходимости уплаты налога за 2018 год, направлено ответчику заказным письмом (л. д. 24-25).

Налоговое уведомление № 9118743 от 03.08.2020, о необходимости уплаты налога за 2019 год, направлено ответчику заказным письмом 23.09.2020 (л. д. 22-23).

Налоговое уведомление № 39661857 от 01.09.2021, о необходимости уплаты налога за 2020 год, направлено ответчику заказным письмом 09.10.2021 (л. д. 20-21).

Налоговое уведомление № 16139733 от 01.09.2021, о необходимости уплаты налога за 2021 год, направлено ответчику заказным письмом 17.09.2022 (л. д. 18-19).

Налоговое уведомление № 102087328 от 05.08.2023, о необходимости уплаты налога за 2022 год, направлено ответчику заказным письмом 20.09.2023 (л. д. 16-17).

Согласно требованию об уплате налога № 9500 по состоянию на 28.01.2019, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу - 3640 руб., пени – 51,32 руб. в срок до 25.03.2019. Указанное требование направлено должнику заказным письмом (л.д.39-40).

Согласно требованию об уплате налога № 19382 по состоянию на 31.01.2020, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу - 3640 руб., пени – 45,13 руб. в срок до 16.03.2020. Указанное требование направлено должнику заказным письмом, согласно списку заказной корреспонденции 30.01.2020.

Согласно требованию об уплате налога № 17058 по состоянию на 12.02.2020, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по транспортному налогу - 625 руб., пени – 9,30 руб. в срок до 07.04.2020. Указанное требование направлено должнику заказным письмом, согласно списку заказной корреспонденции 12.02.2020.

Согласно требованию об уплате налога № 12960 по состоянию на 17.06.2021, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по транспортному налогу - 1875 руб. пени – 55,37 руб.; по земельному налогу - 399 руб., пени – 11,78 руб. в срок до 23.11.2021. Указанное требование направлено должнику заказным письмом, согласно списку заказной корреспонденции 17.06.2021.

Согласно требованию об уплате налога № 125918 по состоянию на 17.12.2021, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по земельному налогу – 7106,38 руб., пени – 26,27 руб. в срок до 31.01.2022. Указанное требование направлено должнику заказным письмом, согласно списку заказной корреспонденции 17.12.2021.

Согласно требованию об уплате налога № 151279 по состоянию на 24.07.2023, ФИО1 было предложено оплатить задолженность: по транспортному налогу - 1875 руб.; по земельному налогу – 9901,38 руб., пени – 1756,66 руб. в срок до 17.11.2023. Указанное требование направлено должнику заказным письмом, согласно списку заказной корреспонденции 24.07.2023.

Судебным приказом №2-1204/2024 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по состоянию на 05.02.2024 за 2018-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 15997,38 руб., пени в размере 2967,58 руб. 

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, 25.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от 20.05.2024 судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с 21.05.2024 по 21.11.2024.Исковое заявление направлено в Ребрихинский районный суд Алтайского края 05.11.2024, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Согласно ч.1 ст.389, ч.1 ст.390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом) определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч.4 ст.391 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

В силу требований ч.2 ст.387 НК РФ, устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений).

В соответствии с положениями ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 402, 404 НК РФ, по общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно распечатке учетных данных о земельных участках, выписки из ЕГРН и налоговым уведомлениям, ФИО1 в 2018-2022 годах являлся собственником недвижимого имущества в том числе:

земельного участка по адресу: Россия, 

<

адрес>, кадастровый №;

земельного участка по адресу: Россия, 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сведения о том, что принадлежащие ответчику земельные участки в силу требований ч.2 ст.389, ст.401 НК РФ не относятся к объектам налогообложения, либо ФИО1 в указанный период относился к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395, ст.407 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены. 

Представленными истцом карточками расчета с бюджетом по налогу, подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогам в размере исковых требований.

Из информации предоставленной ГИБДД и материалов дела также усматривается, что на ФИО1 зарегистрированы транспортное средство:

автомобиль УАЗ 3303, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1990, дата регистрации права 

<

дата>.

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, продажа, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом транспортного средства, в том числе отбывание наказания в местах лишения свободы, юридического значения для начисления налога не имеет. 

В данном случае, транспортное средство зарегистрировано за ответчиком в 2016 году, следовательно, за 2021-2022 годы подлежит начислению транспортный налог. 

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на:

мотоциклы с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. составляет 8 руб.;

автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил составляет 20 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с.- 60 руб.

грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 руб. 

Налоговые ставки, установленные данным Законом от 

<

дата> №-ЗС, определены в пределах указанных в ст.361 НК РФ.

Таким образом, размер транспортного налога за 2021 год, подлежащего уплате ответчиком, составляет (75*25*12)/12 = 1875 руб., за 2022 год - (75*25*12)/12 = 1875 руб.

Сведения о том, что принадлежащее ответчику транспортное средство в силу требований п.2 ст.358 НК РФ не относятся к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (ч.3-5 ст.357 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налоговых уведомлений в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушены, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ.

Расчеты, представленные административным истцом по суммам налогов и пени, судом проверены, являются верными, заявлены в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ), доводы ответчика, направленные на оспаривание сумм задолженности в ходе рассмотрения дела своего подтверждения не нашли.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах. 

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1, необходимо взыскать в доход федерального бюджета сумму госпошлины исчисленной на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 4000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № родившегося 

<

дата> в Армянской ССР, 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю сумму недоимки по налогам и пене в размере 18 964 (восемнадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) руб. 96 коп., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год - 1875 руб., за 2022 год – 1875 руб.; по земельному налогу: за 2018 год – 2169,38 руб., за 2019 год – 2568 руб., за 2020 год – 2269,00 руб., за 2021 – 2469 руб., за 2022 – 2745 руб., пени – 2967,58 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. В силу ч.2 ст. 177 КАС РФ составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу

Мотивированное решение изготовлено 26.02.2025.

Председательствующий Е. В. Мазур