Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

дата года г. Самара 

Октябрьский районный суд г. Самары в составе председательствующего Гильманова Р.Р.,

при секретаре судебного заседания Ненашевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №... по иску Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Самары к В.С.Р. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в суд с указанным иском, в котором просит взыскать с должника – В.С.Р. к уплате общей суммы задолженности за дата год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставке применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог в размере *** руб., пени в размере *** руб., а всего – *** руб. 

Представитель административного истца Г.Н.Н., действующая по доверенности от дата, предъявившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным в нем основаниям, пояснив, что денежные средства в размере *** руб., уплаченные В.С.Р. дата, были зачтены налоговым органом в счет ранее образовавшейся задолженности, поскольку назначение платежа плательщиком указано не было. 

Административный ответчик и его представитель по устному ходатайству в судебное заседание не явились, ранее предоставили отзыв, указав, что В.С.Р. дата налог и пени в общем размере *** руб. были уплачены, что подтверждается платежным поручением №... от дата. Кроме того, в период рассмотрения настоящего дела В.С.Р. были уплачены пени в размере *** руб., что подтверждается чеком-ордером от дата. В связи с изложенным просит отказать в удовлетворении административного искового заявления. 

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1, ч. 2 и ч. 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что В.С.Р. в дата году на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, по адресу: адрес А, адрес, кадастровый №..., площадь *** кв.м., дата регистрации права дата, что подтверждается сведениями об имуществе, выпиской из ЕГРН поступившей в ответ на запрос суда из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по адрес. /л.д. 9,35/

Таким образом, В.С.Р. в дата году являлась собственником недвижимого имущества, следовательно, согласно ст. 400 НК РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Судом учитывается, что при расчете налога налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, то есть налоговым органом обоснованно был осуществлен расчет налогов, исходя из представленных регистрирующими органами сведений, имеющихся в материалах дела.

Таким образом, В.С.Р. в дата году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары в адрес В.С.Р. направлено налоговое уведомление №... от дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере – 5978 руб. /л.д.4,5/

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что в связи с неисполнением В.С.Р. обязанности по уплате налогов, Инспекцией ФНС России по Октябрьскому району г. Самары налогоплательщику выставлено требование №... об уплате налога на имущество физических лиц в размере *** руб., пени в размере *** руб. по состоянию на дата со сроком исполнения до дата. /л.д. 6,7/

В связи с неисполнением В.С.Р. требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, с соблюдением срока на обращение в суд, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога) Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась к мировому судье судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика. /л.д. 76-79/

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области в отношении В.С.Р. был вынесен судебный приказ №... о взыскании в пользу административного истца сумму неуплаченного за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб., пени в размере *** руб., а всего *** руб./л.д. 32/

дата определением мирового судьи судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес на основании возражений В.С.Р. судебный приказ №...а-1161/20 от дата был отменен. /л.д. 33,34/

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд налоговым органом соблюден; согласно штемпелю с входящим номером и датой, с указанным административным исковым заявлением Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Самары обратилась в адрес Октябрьский районный суд г. Самара дата, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращения в суд после отмены судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ). 

Доказательств уплаты налога не имеется, факт принадлежности в дата году В.С.Р. недвижимого имущества, на который начислен налог на имущество физических лиц, подтвержден поступившими в адрес суда сведениями из ФГБУ «ФКП Федеральная служба государственной регистрации и картографии» по Самарской области; пени за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц также начислены правомерно, поскольку доказательств своевременной уплаты налога на имущество физических лиц не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Размер пени за просрочку уплаты ответчиком налога на имущество физических лиц составляет – *** руб., что подтверждается расчетами пени. /л.д.11/

Судом установлено, что дата В.С.Р. была произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб. 00 коп. /л.д. 50/

В платежном документе, как следует из выписки из Автоматизированной информационной системы «Налог-3», отсутствовало указание на назначение платежа. 

Из пояснений представителя административного истца следует, что в связи с имеющимися задолженностями у административного ответчика в предыдущие налоговые периоды, сумма платежа зачтена в счет погашения задолженности за предыдущий период, в подтверждение в материалы дела предоставлена служебная записка начальника аналитического отдела Б.Е.М., из которого следует, что платеж, оплаченный В.С.Р. дата на сумму *** руб., поступил в бюджетную систему РФ и отражен в КРСБ по налогу на имущество КБК №... ОКТМО №.... 

В платежном документе не указан налоговый период, за который производится оплата. При обработке расчетного документа, в котором не указан налоговый период, производится внутренний зачет по хронологии непогашенных недоимок. В данном случае произошло погашение недоимки по налогу за дата год в сумме *** руб. и за дата год в сумме *** руб.

Таким образом, в платеже на сумму 6575 руб. от дата не может быть уточнен налоговый период на дата год, т.к. на момент уплаты у В.Р.С. числилась недоимка за дата год и дата год. Изменение назначения платежей привело бы к образованию задолженности в непроверяемом налоговом периоде - дата год и дата год, что противоречит абзацу п. 7 ст. 45 НК РФ.

Согласно части 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от дата №...н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации. 

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, которое имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"TP" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"PC" - погашение рассроченной задолженности;

В представленных административным ответчиком платежных документах от дата не указано, за какой налоговый период произведены оплаты, поскольку отсутствует уникальный идентификационный номер налогового уведомления, однако имеется значение "ТП", в связи с чем, и в силу приведенных выше Правил указания информации, уплаченный платеж был зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за предыдущий налоговый период: дата г. и дата.

В силу пункта 7 статьи 45 НК РФ решение об уточнение платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновение у налогоплательщика недоимки.

При этом в соответствии с пунктом 7 части 4 статьи 45 НК РФ по предложению налогоплательщика может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов. Результаты сверки оформляются актом, который подписывается налогоплательщиком и уполномоченным должностным лицом налогового органа.

В.С.Р. не лишена возможности воспользоваться своим правом и обратиться в налоговый орган с таким заявлением.

Также судом установлено, что в период рассмотрения настоящего дела В.С.Р. были уплачены пени в размере *** руб., что подтверждается чеком-ордером от дата.

Исходя из вышеизложенного, суд полагает, что исковые требования в части взыскания пени в размере *** руб. не подлежат удовлетворению, поскольку В.С.Р. в добровольном порядке внесла денежные средства в счет погашения задолженности по пеням за дата год.

В представленном в материалы дела чеке-ордере от дата на сумму *** руб. в качестве назначения платежа указано пени по налогу на имущество, с расшифровкой налогового периода – дата год.

Таким образом, у налогового органа не имеется правовых оснований самовольно изменять назначение платежа, зачисляя указанные денежные средства не в счет задолженности по пени за дата год, а в счет погашения задолженности по пени за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по адрес к В.С.Р. о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с В.С.Р., зарегистрированной по адресу: адрес, в пользу Инспекции ФНС России по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за дата год в размере *** (*** ***) рублей 00 копеек.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с В.С.Р. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере *** (***) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде.

Решение в окончательном виде изготовлено дата.

Судья: Р.Р. Гильманов