№а-1697/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2018 года г. Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе 

председательствующего судьи Волковой Т.Ю.,

при секретаре Илюхиной Д.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Московской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2015 год – 

<

данные изъяты> руб.; земельному налогу за 2014 год - 

<

данные изъяты> руб., за 2015 год – 

<

данные изъяты> руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 

<

данные изъяты> руб. и пени по транспортному налогу за период 2013 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом просрочки 278 дней начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2015 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом просрочки 70 дней начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб.; по земельному налогу за период 2015 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом просрочки 70 дней начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за период 2013 год в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом дней просрочки 274 дня начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2012-2013 г.г. в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом дней просрочки 275 дня, начислены пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., в связи с частичной оплатой ко взысканию – 

<

данные изъяты> руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от 08.09.2016; № от 02.07.2015. Однако налоги до настоящего времени не оплачены. Просят взыскать с административного ответчика транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., имущественный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

В судебном заседании представитель административного истца МР ИФНС России №10 по Московской области ФИО1 полностью поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный истец ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного иска была заблаговременно извещена заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, однако оно не получено по причинам от нее зависящим. Информация о принятии административного искового заявления и о времени и месте рассмотрения данного дела была также размещена на официальном сайте Орехово-Зуевского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Суд считает, что ФИО2 о рассмотрении дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не уведомила, об отложении слушания дела не просила, в связи с чем, на основании ч.6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитываются положения ч. 3 ст. 48 НК РФ о том, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

03.11.2017 определением мирового судьи 172 судебного участка Орехово-Зуевского судебного района Московской области отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на землю 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб.; налога на имущество 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты>; транспортного налога 

<

данные изъяты> и пени 

<

данные изъяты> руб.

10.04.2018 административный истец обратился в суд, то есть в установленный законом срок.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) и Законом Московской области от 16.01.2002 г. №129/20002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», а также решениями Совета Депутатов городских и сельских поселений на территории Орехово-Зуево и Орехово-Зуевского района «О земельном налоге», «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

2. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Статьей 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

2.2. 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков."

Решением Совета депутатов городского округа Орехово-Зуево о земельном налоге установлена ставка налога на землю с физических лиц - 0,3%, а также срок уплаты налога не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: автомобиля марки ОПЕЛЬ АСКОНА, с мощностью двигателя 90 л/с; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> СНТ «Нерское»; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>; садового домика, расположенного в 

<

адрес> СНТ «

<

данные изъяты> 

Сведений об отчуждении данного имущества у налогового органа не имеется.

Следовательно, сумма транспортного налога за 2015 год составляет: (налоговая база) 90 л.с. х 1(доля в праве) х 10 (ставка налога) х 12 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.;

за 2014 год составляет: (налоговая база) 90 л.с. х 1(доля в праве) х 7(ставка налога) х 12 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.;

сумма земельного налога за 2015 год: (налоговая база) 

<

данные изъяты> руб. х 1(доля в праве) х0,3% (ставка налога) х 5 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.; (налоговая база) 

<

данные изъяты> руб. х 1(доля в праве) х0,3% (ставка налога) х 12 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.; 

сумма земельного налога за 2014 год: (налоговая база) 

<

данные изъяты> руб. х 1(доля в праве) х0,3% (ставка налога) х 12 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.; 

сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год составляет:

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/3(доля в праве) х0,1% (ставка налога) х 12 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты> руб.; 

(налоговая база) 

<

данные изъяты> руб. х 1(доля в праве) х0,1% (ставка налога) х 5 (кол-во месяцев владения)/12 месяцев в году=

<

данные изъяты>.

В соответствии с направленными в адрес налогоплательщика налоговыми уведомлениями N 737797 от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО2 была возложена обязанность в срок до 01.10.2015 уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб. и не позднее 01.12.2016 уплатить транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., земельный налог в сумме 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО2 исполнены не были, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требование N 82325 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 

<

данные изъяты> руб., земельного налога в сумме 

<

данные изъяты> руб., налога на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб. в срок до 26.11.2015 и № по состоянию на 10.02.2017 об уплате пени 21 руб., 9,10 руб., транспортного налога в сумме 900 руб., налога на имущество в сумме 217 руб. в срок не позднее 01.12.2016.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО2 требования налогового органа не исполнила, суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014-2015г.г. не уплатила, ей в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени:

в связи с неуплатой транспортного налога за период 2015 год в общей сумме 900 руб. с числом просрочки 70 дней начислены пени в сумме 21 руб.;

в связи с неуплатой земельного налога за 2015 год в общей сумме 390 руб. с числом просрочки 70 дней начислены пени в сумме 9,10 руб.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены, произведен расчет налогов и пени, исходя из периода владения транспортным средством и недвижимым имуществом ответчиком, что подтверждается налоговыми уведомлениями о расчете задолженности по налогам на транспортное средство и недвижимое имущество, которые в налоговый период были зарегистрированы на имя ответчика. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено. 

Суд соглашается с расчетом начисленных налогов и пени за период 2015-2014 г.г., представленным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

Административные исковые требования МРИ ФНС России №10 по Московской области в этой части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Кроме того, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., которые начислены в связи с неуплатой транспортного налога за период 2013 год в общей сумме 

<

данные изъяты>. с числом дней просрочки 278 дня; 

пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за период 2013 г. в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом просрочки 274 дня; 

пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. в связи с несвоевременной неуплатой налога на имущество за период 2012-2013г.г. в общей сумме 

<

данные изъяты> руб. с числом дней просрочки 275 дней. 

Как следует из расчета административного истца пени, она заявлена за период 2012-2013 г.г., который не входит в период нарушения административным ответчиком своей обязанности по оплате налогов за 2014-2015 г.г.

Кроме того, этот расчет основан на размере налогов, которые не имеют отношения к задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2014,2015г.г.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований о взыскании с административного ответчика пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб. 

Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, транспортный налог за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за 2014 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за 2015 год 

<

данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты> руб., в остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.Ю. Волкова

Решение в окончательной форме принято 19.07.2018.