УИД 48RS0010-01-2024-000277-91 Дело № 2а-493/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Шегида Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам 6 651,00 руб., и пени 29 689,27 руб. 

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Административным истцом представлен расчет сумм пени по настоящему исковому заявлению, в котором указано, что административный ответчик являлся ИП с 05.02.2009 по 02.04.2020. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 92 106,71 руб., в том числе пени 26 696,03 руб. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26 696,03 руб. Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования ЗВСП) всего 47 080,53 руб., в том числе пени 396,95 руб.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 13.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 36 340,26 руб., в том числе налог – 6 651,00 руб., пени – 29 689,27 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 152,00 руб. за 2020-2021 гг.

- налог на имущество физических лиц в размере 50,00 руб. за 2017-2021 гг.;

- налог на профессиональный доход в размере 339,00 руб. за 2023 г.;

- пени в размере 29 689,27 руб.;

- транспортный налог в размере 6 110,00 руб. за 2020-2021 гг. 

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 данного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 того же закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

Административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет недоимку по налогу на профессиональный доход в размере 339,00 руб. за 2023 г.

В нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено каких-либо доказательств наличия оснований для взыскания данного налога в указанной сумме. 

Ввиду этого оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 г. в размере 339,00 руб. у суда не имеется.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Административный ответчик с 18.08.2014 является собственником 1/7 доли земельного участка с к/н № по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2020-2021 гг.

В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с налоговой ставкой, установленной применительно к земельному участку ответчика в размере 0,3%, административному ответчику начислен земельный налог за 2020 г. – в размере 76,00 руб., за 2021 г. – 76,00 руб. 

В силу ст. 400 и п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Административный ответчик с 24.03.2019 является собственником 1/7 доли жилого дома с к/н № по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2021 гг.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной в размере 0,3%, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. – в размере 22,00 руб., за 2021 г. – в размере 24,00 руб.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

Административный ответчик является собственником автомобиля ГАЗ 2752 г/н № мощностью 141 л.с.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данных налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № 5506806 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 за 2020 г. транспортного налога в сумме 470,00 руб., земельного налога в сумме 76,00 руб., налога имущество физических лиц 22,00 руб., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском от 08.10.2021;

- № 17959363 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 за 2021 г. транспортного налога в сумме 5 640,00 руб., земельного налога в сумме 76,00 руб., налога имущество физических лиц 24,00 руб., что подтверждается списком заказных писем с почтовым оттиском от 15.09.2022.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ суд признает налоговые уведомления полученными по истечении шести дней с дат направления заказных писем.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налоги не уплатил.

Кроме того, чуду представлено налоговое уведомление № 16048612 от 11.02.2020 органом об уплате в срок до 14.04.2020 за 2017 г. транспортного налога в сумме 68,00 руб., налога имущество физических лиц 4,00 руб.

Каких-либо доказательств направления указанного налогового требования в адрес административного ответчика суду не представлено. 

В силу этого оснований для вывода о возникновении у административного ответчика обязанности по уплате данных налогов не имеется. 

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлено требование № 8780 от 01.07.2023 об уплате задолженности в срок до 31.07.2023:

транспортного налога с физических лиц 6 110,00 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, – 50,00 руб.,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений, - 152,00 руб.,

налога на профессиональный доход – 339,00 руб.

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 37 646,27 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 9 037,31 руб., 

а всего недоимки 53 334,58 руб., пени 27 351,13 руб.

Копией страницы личного кабинета налогоплательщика – административного ответчика – подтверждено, что данное требование получено 04.07.2023.

На основании указанного требования задолженность в полном объеме административный ответчик не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

В силу ст. 46 НК РФ 10.11.2023 налоговым органом принято решение № 10532 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 8780 от 01.07.2023 в размере 83 340,80 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанной в административном иске недоимки по налогам налоговым органом не пропущен. 

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика в пользу истца недоимку по земельному налогу за 2020-2021 г. в размере 152,00 руб. (76,00 руб. + 76,00 руб.), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 46,00 руб. (22,00 руб. + 24,00 руб.), недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 6 110,00 руб. (470,00 руб. + 5 640,00 руб.).

В части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4,00 руб. суд отказывает, поскольку, как указано выше, налоговым органом не доказано направления в адрес административного ответчика налогового уведомления в качестве основания для оплаты указанного налога.

При разрешении вопроса о взыскании пени суд исходит из следующего.

Согласно представленному налоговым органом расчету, пени исчислены им по состоянию на 13.11.2023 включительно. Оснований для выхода за пределы заявленных требований у суда не имеется. 

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Так как обязанность по уплате налогов за 2020 г. административным ответчиком не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 568,00 руб. (76,00 руб. + 22,00 руб. + 470,00 руб.), с 02.12.2021.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой налогов за 2020 г. на общую сумму 568,00 руб. в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2021 по 13.11.2023 (712 дней) в размере 132,69 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.12.2021-19.12.2021 

18 

7,5 

300 

2,56 

20.12.2021-13.02.2022 

56 

8,5 

300 

9,01 

14.02.2022-27.02.2022 

14 

9,5 

300 

2,52 

28.02.2022-10.04.2022 

42 

20 

300 

15,90 

11.04.2022-03-05.2022 

23 

17 

300 

7,40 

04.05.2022-26.05.2022 

23 

14 

300 

6,10 

27.05.2022-13.06.2022 

18 

11 

300 

3,75 

14.06.2022-24.07.2022 

41 

9,5 

300 

7,37 

25.07.2022-18.09.2022 

56 

8 

300 

8,48 

19.09.2022-23.07.2023 

308 

7,5 

300 

43,74 

24.07.2023-14.08.2023 

22 

8,5 

300 

3,54 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

7,72 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

10,34 

30.10.2023-13.11.2023 

15 

15 

300 

4,26 

132,69 руб. 

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2021 г. административным ответчиком также не исполнена, то подлежит начислению пеня на сумму недоимки, равную 5 740,00 руб. (76,00 руб. + 24,00 руб. + 5 640,00 руб.), с 02.12.2022.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика пеню в связи с неуплатой налогов за 2021 г. на общую сумму 5 740,00 руб. в размере, исчисленном в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с 02.12.2022 по 13.11.2023 (347 дней) в размере 597,15 руб., исходя из следующего расчета:

Период 

Дней в периоде 

Ставка,% 

Делитель 

Проценты, руб. 

02.12.2022-23.07.2023 

234 

7,5 

300 

335,79 

24.07.2023-14.08.2023 

22 

8,5 

300 

35,78 

15.08.2023-17.09.2023 

34 

12 

300 

78,06 

18.09.2023-29.10.2023 

42 

13 

300 

104,47 

30.10.2023-13.11.2023 

15 

15 

300 

43,05 

597,15 руб. 

Всего суд взыскивает пеню в связи с неуплатой налогов за 2020-2021 гг. в сумме 729,84 руб. (132,69 руб. + 597,15 руб.).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 02.04.2020, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 17.04.2020.

Страховые взносы ко взысканию в административном иске не заявлены. Доказательств их взыскания ранее суду не представлено. Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для их взыскания налоговым органом пропущен. Следовательно, оснований для взыскания пени в связи с неуплатой страховых взносов не имеется.

То есть в оставшейся части, равной 28 959,43 руб. (29 689,27 руб. - 729,84 руб.), во взыскании пени суд отказывает, так как в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ налоговым органом суду не представлено доказательств наличия оснований для взыскания санкций в указанной сумме. 

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере 400,00 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по земельному налогу за 2020-2021 г. в размере 152,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 гг. в размере 46,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 гг. в размере 6 110,00 руб., а всего 6 308,00 руб.

В части взыскания недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 г. в размере 339,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 4,00 руб., пени в сумме 28 959,43 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Шегида