РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 16 февраля 2017 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пеговой Ю.А., при секретаре Мороженко А.А., с участием ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу. 

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на землю, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ........ Налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчице к уплате путем направления налогового уведомления * от *** на общую сумму ..., однако в сроки установленные законодательством, ответчица данный налог не оплатила. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчице были начислены пени. В связи с возникновением у ответчицы недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование * от ***, данное требование ответчица также не оплатила.

Руководствуясь ст. 31,48 НК РФ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-338/2016 года от 27.06.2016 года был выдан, однако по заявлению ответчицы определением от 18.07.2016 года был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что ответчиком суммы недоимки и пени не оплачены, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность сумме ..., из которых ... – земельный налог, ... – пен по земельному налогу. 

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области просит взыскать с ответчицы ФИО1 задолженность в сумме ..., из которых ... – земельный налог, ... – пен по земельному налогу. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела административный истец уведомлен в надлежащем порядке, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск о взыскании недоимки по земельному налогу не признала, пояснив, что спорный земельный участок принадлежал ее мужу, который умер ***, в права наследства после его смерти она не вступала, квартира, в которой в настоящее время проживает ФИО1, не приватизирована, в собственности не находится. После смерти мужа вступила в права наследства только на дивиденды, нотариус выдал справку о том, что в собственности мужа земельный участок не находится. Спорным земельным участком не пользуется, за ней право собственности на него не зарегистрировано, но налоговое уведомление об уплате земельного налога приходит на нее. Обращалась в администрацию Смольковского сельсовета, где ей сказали, что по документам земельный участок числится за ней - ФИО1 Однако после смерти мужа в свидетельстве о праве на земельный участок просто зачеркнули его фамилию и вписали ее фамилию. ФИО1 также обращалась в администрацию Городецкого муниципального района, КУМИ, налоговую инспекцию по вопросу о прекращении права собственности. Просит в иске к ней отказать.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение таковой позволяет налоговому органу взыскать последний в принудительном либо судебном порядке, а также начислить пени.

В соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ. Но даже в случае, если человек умер или объявлен умершим, задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Согласно ст. ст. 44, 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее ..., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке производится по правилам, предусмотренным статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила ..., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила ....

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила ..., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1, *** года рождения, принадлежит земельный участок общей площадью 1500 кв.м., из которых 600 кв.м. - на праве собственности, 900 кв.м. - на праве аренды, расположенный по адресу: ......., о чем в похозяйственной книге * сделана запись на основании земельно-кадастровой книги *.17.22, что подтверждается выпиской из похозяйственной книги от ***. 

В силу ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога.

Налог был исчислен налоговым органом и предъявлен ответчице к уплате путем направления налогового уведомления * от *** на общую сумму ..., однако в сроки установленные законодательством, ответчица данный налог не оплатила. В связи с возникновением у ответчицы недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование * от ***, данное требование ответчица также не оплатила.

Руководствуясь ст. 31,48 НК РФ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-338/2016 года от 27.06.2016 года был выдан, однако по заявлению ответчицы определением от 18.07.2016 года был отменен.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года N 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Срок, установленный в ст.48 НК РФ, при обращении 16 января 2017 года в суд с настоящим административным иском, административным истцом, соблюден.

Относительно начисления суммы налога, суд, проверив расчет, считает, что он произведен налоговым органом правильно, с учетом подлежащей применению кадастровой стоимости объекта.

Исчисляя размер налога, налоговый орган действовал в соответствии с обозначенными требованиями закона, производя расчет на основании данных о кадастровой стоимости земельного участка, представленных налоговому органу компетентным органом, а также данных о собственнике, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В судебном заседании установлено, что налог на спорный земельный участок был начислен налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим кадастровый учет, что подтверждается представленными доказательствами. 

Согласно представленным административным истцом данным, право собственности на земельный участок у административного ответчика зарегистрировано в государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ***. Доказательств того, что административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2011 год не являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ......., кадастровый *, суду не представлено. Требования истца о взыскании задолженности по оплате земельного налога, начисленного за 2011 год, суд полагает обоснованными.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, довод административного ответчика ФИО1, что она не является собственником спорного земельного участка, на который исчислен земельный налог, не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства. 

Довод административного ответчика о том, что она обращалась в муниципальный орган по вопросу прекращения права собственности на спорный земельный участок правового основания не имеет.

Из протокола заседания межведомственной комиссии по рассмотрению хода работ по исчислению земельного налога на территории Городецкого муниципального района от *** следует, что по заявлению МРИ ФНС России № 5 по Нижегородской области рекомендовано Смольковскому сельсовету подготовить постановление о прекращении права бессрочного пользования земельным участком площадью 900 кв.м. и обратиться в филиал ФГБУ «Росреестр» по Нижегородской области с заявлением ор внесении изменений в сведения ГКН об участке с кадастровым номером * в части уточнения площади с 1500 кв.м. на 600 кв.м., выдать ФИО1 выписку из похозяйственной книги на земельный участок площадью 600 кв.м., с которой рекомендовать ей обратиться в ФГБУ «Росреестр» по Нижегородской области с заявлением о прекращении права собственности на земельный участок. 

Однако ФИО1 не обратилась до настоящего времени в ФГБУ «Росреестр» по Нижегородской области с заявлением о прекращении права собственности на земельный участок, в связи с чем согласно сведений, предоставленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области ответчица является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12,15,388 Налогового кодекса РФ, так как на ней зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: ...

Установив нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, и юридически значимые обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что земельный налог в сумме ... исчислен налоговой инспекцией в строгом соответствии требованиям законодательства о налогах и сборах и подлежит взысканию с ответчицы в полном объеме, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным.

В силу того, что обязанность по оплате налога не была исполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах требования истца о взыскании пени в размере ... подлежат удовлетворению в силу положений ст.75 НК РФ.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме ....

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающей по адресу: ....... в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, недоимку по земельному налогу в сумме ..., пени по земельному налогу в сумме ..., а всего взыскать ....

Взыскать ФИО1, *** года рождения, проживающей по адресу: ......., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме ....

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2017 года.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова