дело № 2а-514/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 года 

<

адрес>

Приютненский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Барашова А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Маливановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> (далее по тексту – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 обладает на праве собственности следующими объектами налогообложения: автомобиль ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; автомобиль ЛАДА 217030 Приора, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; автомобиль ВАЗ 210610, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; автомобиль ДВЙХАТСУППЛАУС, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время, и является плательщиком транспортного налога. В связи с чем, ФИО1 были направлены в установленные сроки налоговые уведомления от 

<

дата> 

<

номер> и от 

<

дата> 

<

номер> с указанием суммы налогов, подлежащей уплате, обязанность по уплате которых административным ответчиком в установленный срок в полном объёме не исполнена. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Ввиду наличия недоимки в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 

<

дата> 

<

номер> с обязанностью уплатить сумму отрицательного сальдо до 

<

дата>. В связи с неисполнением требования, административный истец обратился в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 

<

дата> мировым судьей судебного участка 

<

номер> Приютненского судебного района Республики Калмыкия вынесено определение об отмене судебного приказа. При этом, ФИО1 погасил задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 г.г. в сумме 13 880 руб. в полном объеме, внеся платежи 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата>, 

<

дата> и 

<

дата>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате транспортных налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 12 316,23 руб., задолженность по которой до настоящего времени не погашена. На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 12 316 руб. 23 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились. 

В силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ суд, не признавая их явку обязательной, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 

<

дата> N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 

<

дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности). 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата> N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 

<

дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 

<

дата> № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг", со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Таким образом, с 

<

дата> уплата налогов в Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом денежные средства, поступившие после 

<

дата> в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ). 

С учетом пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком). 

С 

<

дата> налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки. 

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником автомобилей ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; ЛАДА 217030 Приора, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; ВАЗ 210610, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; ДВЙХАТСУППЛАУС, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время; ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>, с 

<

дата> по настоящее время, о чем свидетельствует выписка из базы данных налогового органа, сформированная на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках ст. 85 НК РФ, и потому является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> о необходимости уплаты транспортного налога в размере 6940 руб. в срок до 

<

дата>. В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога ему направлено налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата> о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6940 руб. в срок до 

<

дата>. Таким образом, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 года в срок, предусмотренный действующим законодательством, то есть до 

<

дата>. 

В связи с неуплатой транспортного налога административным ответчиком, в его адрес направлено требование 

<

номер> о необходимости погашения задолженности в срок до 

<

дата>.

Положениями пункта 2 статьи 69 НК РФ предусмотрены сведения, которые указываются в требовании об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. 

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены.

В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Ранее пунктом 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Однако, по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ, который указывает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. 

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов. 

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю 

<

дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 26 224 руб. 45 коп. и 

<

дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога в размере 13 880 руб. и пени в размере 12 344 руб. 45 коп.

Ввиду поступления от ФИО1 письменных возражений относительно его исполнения судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка 

<

номер> Приютненского судебного района РК от 

<

дата>.

<

дата> с соблюдением положений пункта 4 статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

При этом, как указано в иске, административным ответчиком ФИО1 была погашена задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 г.г. в общей сумме 13 880 руб., платежи по которому были внесены ФИО1 7 и 

<

дата>, 

<

дата>, 4 и 

<

дата>.

Таким образом, на момент рассмотрения административного иска отрицательное сальдо по состоянию на 

<

дата> составило 13 426,03 руб., что подтверждается представленной административным истцом детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере 12 316,23 руб., что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В связи с чем, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины как государственный орган, выступающий в качестве истца.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Управление Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> освобождено от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивало, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, и с административного ответчика в доход бюджета 

<

адрес> муниципального образования Республики Калмыкия подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 359030, 

<

адрес>, пени в размере 12 316 (двенадцать тысяч триста шестнадцать) рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, в доход бюджета 

<

адрес> муниципального образования Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Приютненский районный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции – Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что сторонами была использована возможность апелляционного обжалования решения суда первой инстанции.

Председательствующий: