УИД № 19RS0005-01-2024-000817-43 

Дело № 2а-648/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Белый Яр, РХ 16 октября 2024 года

Алтайский районный суд Республики Хакасия в составе: председательствующего судьи Шатковой Е.А., 

при секретаре Сафроновой А.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Карась ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обратилось в Алтайский районный суд Республики Хакасия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 38 290,84 рублей: транспортный налог за 2021 год в размере 28 950,89 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2,87 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 761,87 рублей; пени в размере 8 575,21 рублей.

Представитель УФНС по Республике Хакасия в зал суда не явился. Налоговый орган надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания. Заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока по взысканию задолженности по пени в сумме 405,25 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, предоставив отзыв на заявленные требования. В отзыве указала, что общий срок исковой давности в соответствии с п. 1 ст. 196 ГК РФ установлен три года. Срок исковой давности пропущен и пени за период 2018-2023 год в размере 8575,21 рублей, начислены неправильно. Ею частично уплачена сумма в счет задолженности в размере 6000 рублей. Просит учесть, что она зарегистрирована самозанятой и другого дополнительного дохода не имеет. Она воспитывает двоих детей, один из них несовершеннолетний ребенок и один ребенок студент. И для неё сумма начисленных пени, превышает его финансовые возможности.

Просит суд в удовлетворении требований удовлетворить частично. Рассчитать задолженность пени с применение ст. 196 ГК РФ и установить срок исковой давности три года. Сделать перерасчет задолженности за счет имущества налогоплательщика за 2021 год с учетом частичной оплаты. В заявленном ходатайстве о восстановлении пропущенного процессуального срока отказать в полном объеме.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, явка которых обязательной не признана.

Суд, исследовав материалы дела, оценив в совокупности, представленные по делу доказательства, приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, являясь налоговым органом, обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась собственником имущества:

-жилой дом по адресу: 

<

адрес> - дата возникновения права собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира (1/4 доли) по адресу: 

<

адрес> - дата возникновения права собственности - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- «Лексус КХ350», государственный знак № - дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- «Toyota Corona», государственный знак № - дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельный участок, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес> - дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В п. 3 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 года вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

ФИО1 об обязанности по уплате имущественных налогов извещена в форме уведомления № от 1 сентября 2022 года через личный кабинет налогоплательщика. Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила- 30579,00 рублей. Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021 год составила 623 рублей. Сумма исчисленного земельного налога за 2021 год составила 1065 рублей.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены (оплата произведена частично в размере 2551,37 рублей).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. С 01 января 2023 года на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (п.п. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1,3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). 

Требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

У ФИО1 на 1 января 2023 года на ЕНС сложилось отрицательное сальдо.

По состоянию на 27 июня 2023 года на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 52805,94 рублей, выставлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. 

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

По состоянию на 10 ноября 2023 года требование № ФИО1 исполнено не было, принято решение о взыскании задолженности № отрицательного сальдо на дату принятия решения – 46253,95 рублей

Как следует из п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

-в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10000 рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность, подлежащая взысканию составила: транспортный налог за 2021 год в размере 28950,89 рублей (непогашенный остаток); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2,87 рублей (непогашенный остаток); земельный налог за 2021 год в размере 761,87 рублей (непогашенный остаток); пени - 8575.21 руб., пени, начисленные на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания (имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2018 год взысканы в приказном порядке - судебный приказ мирового суда Алтайского района №, имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2019 года взысканы в приказном порядке - судебный приказ мирового суда Алтайского района №, имущественные налоги (земля, имущество, транспорт) за 2020 год взысканы в приказном порядке - судебный приказ мирового суда Алтайского района №, задолженность по имущественным налогам (земля, имущество, транспорт) за 2021 год включена в настоящее заявление).

Пеня в сумме 405,25 рублей не обеспечена мерами принудительного взыскания.

Определением мирового судьи 16 февраля 2024 года отменен судебный приказ №, вынесенный 28 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Хакасия задолженности за период с 2019-2023 год. 

В Алтайский районный суд Республики Хакасия налоговый орган обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 –7 августа 2024 года.

Налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении срока для обращения в суд в части взыскания задолженности по пени в сумме 405,25 рублей, в обоснование которого указывает, что вышеуказанный срок был пропущен в связи с тем, что о наличии задолженности стало известно в 2023 году.

Суд не находит указанную причину пропуска срока обращения в суд, уважительной. Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по пени в сумме 405,25 рублей.

В силу ч. 1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

16 января 2024 года ФИО1 оплачен единый налоговый платеж (ЕНП) в размере 6000 рублей.

Поступивший платеж был распределен. В счет погашения задолженности по имущественным налогам (имущество, земля, транспорт) за 2021 год (срок уплаты 1 декабря 2022 года) направлена сумма в размере 2041,37 рублей, которая учтена при подаче административного искового заявления.

В соответствии с разъяснениями, данными в п. 18 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 405,25 рублей отказать, а требования о взыскании задолженности в сумме 38 290,84 рублей удовлетворить.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Карась ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с Карась ФИО6 (паспорт №) задолженность в сумме 38 290,84 рублей: транспортный налог за 2021 год в размере 28 950,89 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2,87 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 761,87 рублей; пени в размере 8 575,21 рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к Карась ФИО7 о взыскании задолженности по пени в сумме 405,25 рублей – отказать.

Взыскать с Карась ФИО8 (паспорт №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования Алтайский район в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Алтайский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.А. Шаткова