Дело №2а-2310/2025

64RS0046-01-2025-00260-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 августа 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе: 

председательствующего судьи Сусловой Е.А.,

при секретаре Юсуповой З.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по С. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по С. 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании недоимки:

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 851,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,38 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 264,00 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 225,00 руб., соответствующие пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 207,00 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,26 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 24 259,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 551,90 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 337,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,42 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 58 662 руб. начисленные за период с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 466,56 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 797,48 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,19 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,14 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,32 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,87 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,32 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245,38 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 664,32 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,40 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 622,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 459,33 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 416,38 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,22 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 105,81 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,13 руб.;

- по пени на общее отрицательное сальдо в размере 29 822,29 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,76 руб. 

Общая сумма задолженности по налогу 1 547,00 руб., по пени 10 199,45 руб., которую истец просит взыскать.

В обоснование своих требований истец указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.; за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24 259,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 337,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени: -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. в размере 503,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (86 дней просрочки) = 23 400,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 86 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 503,26 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 24 259,18 руб. в размере 551,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дней просрочки) = 24 259,90 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 551,90 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 337,11 руб. в размере 121,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дней просрочки) = 5 337,11 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 121,42 руб.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества квартира по адресу: 

<

адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2021 год по указанному объекту истцом рассчитан по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

-за 2021 год: 304 094,00 руб.*0,28 %*12/12*1= 851,00 руб.

-за 2022 год: 304 094,00 руб.*0,26 %*12/12*1 – 527,00 (налоговая льгота в связи с выходом на пенсию)= 264,00 руб.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: земельного участка № по адресу: 

<

адрес>, 8.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 204,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 204,00 руб. *1,1= 225,00 руб.

Земельный налог за 2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) – налоговый вычет * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

-за 2022 год: 619 517,00 руб.*0,10%* 4/12(за 4 месяца, так как с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик является пенсионером)*1= 207,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2021 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений земельный налог, налог на имущество в установленный законом срок оплачен не был.

Согласно сведениям Инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58 662,29 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 9 014,80 руб. Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена. С учетом изложенного истец обратился в суд с настоящим иском.

Определением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 851,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 264,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 225,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 207,00 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от исковых требований.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений об отложении рассмотрения дела не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласилась с административным иском, указав на то, что образовавшаяся задолженность с нее ранее была взыскана. Кроме того, в расчет требований истец включил задолженность по налогам, в удовлетворении взыскания которых ранее судом было отказано, и они были списаны истцом. Не смотря на это, пени на списанные налоги истцом начислены.

Представитель привлеченного в качестве заинтересованного лица МИФНС России №20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, заявлений и ходатайств не поступило.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав ответчика, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 год, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере (4 590 руб. за расчетный период 2017 год, 5 840 руб. за расчетный период 2018 года).

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.

-за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24 259,18 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 5 337,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

Истцом установлено, что в срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* количество дней просрочки по уплате налога.

Налогоплательщику истцом были начислены пени: 

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. в размере 503,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (86 дней просрочки) = 23 400,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 86 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 503,26 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 24 259,18 руб. в размере 551,90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дней просрочки) = 24 259,90 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 551,90 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 337,11 руб. в размере 121,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (91 дней просрочки) = 5 337,11 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 121,42 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. 

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимого имущества:

- квартира по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2021 год по указанному объекту истцом рассчитан по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%)* количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога

-за 2021 год: 304 094,00 руб.*0,28 %*12/12*1= 851,00 руб.

-за 2022 год: 304 094,00 руб.*0,26 %*12/12*1 – 527,00 (налоговая льгота в связи с выходом на пенсию)= 264,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем: 

- земельного участка № по адресу: 

<

адрес>;

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 год – 204,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

- за 2021 год: 204,00 руб. *1,1= 225,00 руб.

Земельный налог за 2022 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) – налоговый вычет * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

-за 2022 год: 619 517,00 руб.*0,10%* 4/12(за 4 месяца, так как с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик является пенсионером)*1= 207,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2021 год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 год.

После получения налоговых уведомлений земельный налог, налог на имущество в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налоговым органом сумма пени исчислена по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

Налогоплательщику были начислены пени: 

- по налогу на имущество за 2021 год на сумму 851,00 руб. в размере 6,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней просрочки) = 851,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 6,38 руб.

- по земельному налогу за 2021 год на сумму 225,00 руб. в размере 1,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в т.ч. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (30 дней просрочки) = 225,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 1,69 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58 662,29 руб., в т.ч.:

- земельный налог за 2021 год в сумме 225,00 руб.

- налог на имущество за 2021 год в сумме 632,87 руб. 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 47 659,18 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 – 23 400,00 руб., за 2018 год – 24 259,18 руб.).

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 9 927,11 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 – 4 590,00 руб., за 2018 год – 5 337,11 руб.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 9 014,80 руб., в т.ч.:

- на недоимку в размере 58 662 руб. начислены пени за период с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 466,56 руб. (за 100 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2017 год в сумме 27 990,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 797,48 руб. (за 104 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,19 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 417,14 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,32 руб. (за 32 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 201,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 471,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,87 руб. (за 10 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 201,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 498,32 руб. (за 33 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. (отрицательное сальдо увеличилась в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 264,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 207,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 245,38 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 664,32 руб. (за 224 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 672,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,40 руб. (за 1 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 622,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 50,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 459,33 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 172,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 450,00 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 416,38 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 172,29 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,22 руб. (за 2 дней по ставки ЦБ 19 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 30 105,81 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 66,48 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38,13 руб. (за 2 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД);

- на недоимку в размере 29 822,29 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 283,52 руб.) начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207,76 руб. (за 23 дней по ставки ЦБ 18 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 27 990,00 руб. списана в соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год судебным участком № 

<

адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на сумму 3900,00 руб., который направлен на принудительное исполнение в Ленинский РОСП № 

<

адрес>. Исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО1 не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес>, и.о. мирового судье судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ.

Как указано выше, в связи с отказом от иска в части взыскания в пользу истца с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 851,00 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 264,00 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 225,00 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 207,00 руб. производство в отношении указанных требований прекращено. Вместе с тем, поскольку оплата задолженности по указанным налогам поступила после 2022 года, то пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,38 руб.; по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб. подлежат взысканию с ответчика.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в сумме 27 990,00 руб. списана истцом в соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, тем самым оснований для взыскания в пользу истца с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 503,26 руб. суд не усматривает.

Кроме того, суд также не соглашается с расчетом истца по пеням на общее отрицательное сальдо в размере 58 662 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 466,56 руб., поскольку недоимка за 2017 г. в размере 23 400 руб. и 4 590 руб. была списана на основании решения налогового органа, в связи с чем пени за указанный период подлежат начислению на сумму 30 672,29 руб., составят 766,81 руб. и подлежат взысканию с ответчика в данном размере.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено несвоевременное исполнение обязательств по уплате налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по взысканию пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,38 руб.; пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 24 259,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 551,90 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 337,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 121,42 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 766,81 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 797,48 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 191,19 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 417,14 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425,32 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130,87 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 498,32 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 245,38 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 664,32 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,40 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 622,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 459,33 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 416,38 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38,22 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 105,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38,13 руб.; пени на общее отрицательное сальдо в размере 29 822,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 207,76 руб., тем самым заявленные требования подлежат удовлетворению в части.

Оснований для отказа в удовлетворении иска по доводам возражений стороны ответчика суд не усматривает.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 063,60 руб. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по С. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 

<

...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по С. 

<

адрес> ( ИНН 

<

***>, КПП 770801001):

-пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,38 руб.; 

-пени по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 руб.; 

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год на сумму 24 259,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 551,90 руб.; 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС за 2018 на сумму 5 337,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 121,42 руб.; 

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 766,81 руб.; 

-пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 797,48 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 191,19 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 417,14 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 425,32 руб.; 

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130,87 руб.; 

-пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 201,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 498,32 руб.; 

-пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 245,38 руб.; 

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 664,32 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 672,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,40 руб.; 

-пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 622,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 459,33 руб.; 

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 416,38 руб.;

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 172,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38,22 руб.; 

- пени на общее отрицательное сальдо в размере 30 105,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 38,13 руб.; 

-пени на общее отрицательное сальдо в размере 29 822,29 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 207,76 руб.

Всего взыскать задолженность по пеням в размере 8 996,44 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 3 063,60 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.09.2025.

Судья: