Дело № 2а-409/2023

45RS0004-01-2023-000439-79

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Далматово

Курганская область 5 июля 2023 года

Далматовский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Пшеничниковой С.В., 

при секретаре судебного заседания Черных С.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, транспортного налога. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год и 2019 год административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена. По состоянию на 2023 год страховые взносы за 2017 год и 2019 года административным ответчиком уплачены в полном объеме. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2018 по 31.01.2018 в размере 132,99 руб., за период с 01.03.2018 по 31.03.2018 в размере 90,09 руб. на недоимку за 2017 года; за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 15,75 руб. (взысканию подлежит 8,90 руб.) на недоимку за 2019 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2018 по 31.01.2018 в размере 3,99 руб., за период с 01.03.2018 по 31.03.2018 в размере 8,83 руб. на недоимку за 2017 года; за период с с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 11,02 руб. на недоимку за 2019 года. ФИО1 не исполнил обязанность по уплате в установленный срок единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2019 года в размере 5373,00 руб., за 3 квартал 2019 года – 8556,00 руб., за 4 квартал 2019 года – 13278,00 руб., за 2 квартал 2020 в размер 176,00 руб., за 3 квартал 2020 года – 4507,00 руб., начисленного на основании поданных налоговых деклараций. За каждый день просрочки начислены пени за период с 01.06.2018 по 05.11.2020. За 2016 год административному ответчику исчислен транспортный налог на основании налогового уведомления № 4547439 от 04.07.2017, срок уплаты – не позднее 01.12.2017. В связи с просрочкой уплаты налога начислены пени за период с 15.02.2018 по 30.01.2020. Недоимка по транспортному налогу за 2016 года в размере 815,49 руб. списана на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района от 25.07.2022 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в связи с истечением срока взыскания, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом пропущен по уважительной причине, что обусловлено модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования. 

УФНС по Курганской области просит восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам; взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени – 22,94 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: пени – 99,66 руб.; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог – 35 766,46 руб., пени – 16569,26 руб.; по транспортному налогу: пени – 140,86 руб.

Представитель административного истца УФНС по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки суд не уведомил.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 (ИНН №*) в период с 16.12.2004 по 21.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (выписка и ЕГРИП от 10.05.2023).

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, 2019 год административным ответчиком не исполнена.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № 536 от 21.01.2019 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2607,50 руб. и пени в размере 20,35 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10493,62 руб. и пени в размере 123,29 руб. Срок исполнения требования – 08.02.2019;

- № 4339 от 20.01.2020 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2785,12 руб. и пени в размере 11,02 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3978,20 руб. и пени в размере 15,75 руб. Срок исполнения требования – 12.02.2020.

На день рассмотрения административного дела страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017 год, 2019 год уплачены в полном объеме.

ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНДВ), размер которого исчислен на основании представленных налоговых деклараций. В связи с неуплатой ЕНДВ в установленный законом срок в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования:

- № 10809 от 03.08.2018 об уплате ЕНДВ в размере 10061,00 руб. и пени в размере 7734,66 руб., срок исполнения требования – до 23.08.2018;

- № 13039 от 06.11.2018 об уплате ЕНДВ в размере 10061,00 руб. и пени в размере 8810,66 руб., срок исполнения требования – до 26.11.2018;

- № 9351 от 04.03.2019 об уплате ЕНДВ в размере 10061,00 руб. и пени в размере 96,17 руб., срок исполнения требования – до 27.03.2019;

- № 29319 от 13.11.2019 об уплате ЕНДВ в размере 8556,00 руб. и пени в размере 33,65 руб., срок исполнения требования – до 06.12.2019;

- № 14485 от 07.02.2020 об уплате ЕНДВ в размере 13278,00 руб. и пени в размере 27,66 руб., срок исполнения требования – до 03.03.2020;

- № 39706 от 12.07.2020 об уплате ЕНДВ в размере 5373,00 руб. и пени в размере 55,52 руб., срок исполнения требования – до 25.08.2020;

- № 41654 от 23.10.2020 об уплате ЕНДВ в размере 176,00 руб. и пени в размере 2,17 руб., срок исполнения требования – до 01.12.2020;

- № 41923 от 06.11.2020 об уплате ЕНДВ в размере 4507,00 руб. и пени в размере 6,38 руб., срок исполнения требования – до 15.12.2020;

Требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства – №*, государственный регистрационный знак №*. За 2016 год ему исчислен транспортный налог в размере 809,00 руб., срок уплаты налога – до 01.12.2017.

Недоимка по транспортному налогу за 2016 года в размере 815,49 руб. списана на основании статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 12430 от 30.01.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 608,93 руб., срок исполнения до 24.03.2020.

Требование налогового органа в полном объеме не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Далматовского судебного района от 25.07.2022 УФНС по Курганской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности отказано в связи с истечением шестимесячного срока для взыскания, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что вопросы соблюдения срока на обращение в суд, а также наличия уважительных причин для его восстановления, относятся к полномочиям суда, рассматривающего дела.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления. Между тем, обстоятельства, приведенные в качестве причин пропуска срока, не могут быть признаны уважительными по следующим основаниям.

Административный истец ссылается на то, что срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности административным истцом пропущен по уважительной причине, что обусловлено модернизацией программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с реорганизацией налоговых органов в форме преобразования. 

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налогов, страховых взносов, пени, что свидетельствует о своевременности выявления недоимки. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 22.07.2022, а с настоящим административным исковым заявлением – 15.06.2023.

УФНС по Курганской области является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, наличие препятствий для своевременного обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в случае отмены судебного приказа – в суд общей юрисдикции не установлено. Доказательств наличия объективных, уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, ЕНДВ, транспортному налогу административным истцом не представлено. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку, основания для восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, ЕНДВ, транспортному налогу отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Курганской области. 

Руководствуясь статями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход, транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Курганском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Далматовский районный суд Курганской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Пшеничникова