УИД 68RS0003-01-2025-002383-62

Дело № 2а-1606/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 29 октября 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

В 2023 году налоговым органом в отношении ФИО1 на основании сведений, предоставленных, в том числе, из АО «Россельхозбанк», произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 22602 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от об уплате НДФЛ за 2023 год в размере 22602 руб. по сроку уплаты .

Налогоплательщиком НДФЛ за 2023 год в сумме 22602 руб. в установленный срок не уплачен.

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 22602 руб. (НДФЛ за 2023 год).

На отрицательно сальдо ЕНС на основании п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени в сумме 2752,92 руб. за период с по .

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от № об уплате задолженности в сумме 22728,57 руб. со сроком исполнения до .

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение№ от о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Мировым судьей вынесен судебный приказ а-1105/2025 от о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 22 602 руб., пени в сумме 2752,92 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с по .

Определением Советского районного суда от к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Россельхозбанк».

Представитель административного истца – УФНС России по в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания. Каких-либо заявлений, ходатайств, возражений на иск от административного ответчика в материалы дела не поступало. До судебного заседания административным ответчиком представлен в материалы дела чек по операции ПАО Сбербанк об уплате единого налогового платежа в сумме 27500 рублей.

Представитель АО «Россельхозбанк» в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон и представителя заинтересованного лица, явка которых в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Аналогичное правовое регулирование предусмотрено в пункте 4 статьи 69 НК РФ в отношении требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ или за её пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

На основании статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 НК РФ, приведен в статье 208 НК РФ и не является исчерпывающим.

Доходы в виде процентов, фактически полученных физическими лицами в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящимися на территории РФ, от налогообложения освобождены (п. 91 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение возобновляется в отношении указанных доходов, полученных физическими лицами с 1 января 2023 года, в том числе и в отношении процентов по вкладам (счетам), открытым до 2023 года.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п.п.2-5 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Доходы в виде процентов по вкладам (остатках на счетах) в банках учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

Суммы непосредственно вклада (остатка на счете) в банке, являясь имуществом физического лица, а не его доходом, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Проценты, выплачиваемые в 2023 году и позднее, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от того, за какой год они были начислены и в каком году был открыт соответствующий вклад.

Для целей налогообложения учитывается процентный доход, полученный налогоплательщиком, по всем вкладам (остатках на счетах) в банках, находящихся на территории РФ (п. 1 ст. 207, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, предусмотрены в ст. 214.2 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 214.2 НК РФ в отношении процентных доходов, полученных физическим лицом, банк представляет информацию в налоговый орган. Первоисточником сведений о доходах физического лица является банковское учреждение.

Налоговым органом производится расчет налога на основании сведений, полученных от банков, Банка России, а также Агентства по страхованию вкладов.

Налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 214.2 НК РФ).

Для 2023 года необлагаемая сумма составит 150 000 рублей (1 000 000 руб. х 15% (размер ключевой ставки ЦБ РФ на )).

Сумма дохода в виде процентов по вкладу, превышающая необлагаемую сумму, подлежит налогообложению НДФЛ.

Из материалов дела следует, что за 2023 год ФИО1 получила процентный доход в сумме 323 858,14 руб. от АО «Россельхозбанк».

За 2023 год в отношении ФИО1 на основании сведений, представленных банками, налоговым органом произведен расчет НДФЛ в сумме 22 602 руб. (173 858,14 руб. (налоговая база) х 13%). Налоговая база определена как: 323 858,14 – 150 000 = 173 858,14 руб.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Таким образом, по доходам за 2023 год срок уплаты НДФЛ – не позднее .

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от № об уплате НДФЛ за 2023 год в сумме 22602 руб. по сроку уплаты не позднее (л.д. 20-21). 

Указанное налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 22602 руб. по НДФЛ за 2023 год.

На отрицательное сальдо ЕНС (22602 руб.) в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 2752,92 руб. за период с по .

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование № от об уплате задолженности в общем размере 22728,57 руб. со сроком исполнения до (л.д. 22-23).

Требование № от об уплате задолженности считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование № от об уплате задолженности выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением требования от об уплате задолженности налоговым органом налогоплательщику направлена копия решения от № о взыскании задолженности (25354,92 руб.) за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 24, 35).

Далее, в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности, из которого следует, что по состоянию на сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составила 25354,92 руб., в том числе: налог в размере 22602 руб., а также пени в размере 2752,92 руб. (л.д. 25-26).

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-1105/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 25354,92 руб., в том числе: налог в размере 22602 руб., а также пени в размере 2752,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № от указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением, не пропущены.

Признавая наличие у налогового органа права на обращение в суд с настоящим административными исковым заявлением, соблюдение налоговым органом срока на обращение с иском о взыскании недоимки по НДФЛ за 2023 год, суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении административных исковых требований надлежит отказать ввиду следующего.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда РФ от № 1561-О, в соответствии с частью 1 ст. 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные правоотношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а так же спорным материальным правом (постановления Конституционного суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Право административного истца признать административный иск полностью или частично при рассмотрении дела в суде любой инстанции так же закреплено в ч. 3 ст. 46 КАС РФ.

Применение же налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого платежа.

В случае же, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Реализация гарантированного ст. 46 КАС РФ права ответчика признать иск ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а так же иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. 

Административным ответчиком данное право реализовано.

административным ответчиком ФИО1 через приемную Советского районного суда в материалы дела предоставлен чек по операции ПАО Сбербанк от о совершении единого налогового платежа в сумме 27 500 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком в ходе рассмотрения настоящего административного дела произведено внесение на расчетный счет налогового органа налогового платежа в общем размере соответствующем, указанной в административном исковом заявлении сумме исковых требований.

Следовательно, административным ответчиком ФИО1 выражено волеизъявление на уплату конкретной налоговой задолженности за конкретный период, указанный в административном исковом заявлении, и выплаченный в период рассмотрения административного дела.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 22 602 руб., пени в сумме 2752,92 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с по . удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по о взыскании с ФИО1, года рождения, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 22 602 руб., пени в сумме 2752,92 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с по , оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева