УИД 50RS0047-01-2025-001504-41

Адм.дело №2а-1070/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 декабря 2025 года Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Никитухиной И.В. при секретаре Смертиной К.В., помощнике судьи Уточкиной М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени.

Требования административного истца основаны на том, что в адрес Инспекции поступило определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1598/2025, так как от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. ФИО2 владеет на праве собственности транспортными средствами, земельным участком, недвижимым имуществом:

транспортное средство ВАЗ 2106, г.н. №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

земельный участок, ? доля, с кн №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

недвижимое имущество: квартира, 1/3 доля, кн № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

жилой дом, ? доля, кн №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговый орган исчислил транспортный налог: за 2016 год – 750 рублей, за 2017 год – 750 рублей, за 2018 год – 750 рублей, за 2019 год – 750 рублей, за 2020 год – 750 рублей, за 2021 год – 750 рублей.

Остаток задолженности после перерасчета: за 2016 год – 0 рублей, за 2017 год – 469 рублей, за 2018 год – 375 рублей, за 2019 год – 375 рублей, за 2020 год – 375 рублей, за 2021 год – 375 рублей.

Уплата задолженности по транспортному налогу после ДД.ММ.ГГГГ не производилась.

ФИО2 был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 297 рублей. Уплата налога не производилась.

ФИО2 был исчислен налог на имущество за 2018 года в размере 277 рублей. Уплата налога не производилась.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО2 указанную в налоговых уведомлениях сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018-2021 годы не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки исчислена сумма пени.

У ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2014-2017 гг., которая была взыскана решением Талдомского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-120/2017, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-1064/2017, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-998/2019.

Данные судебные акты были направлены на исполнение, требования исполнительных документов выполнены в полном объеме. Поскольку указанные налоги не были уплачены административным ответчиком в срок, на указанную задолженность были начислены пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в адрес ФИО2 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, где сообщалось об обязанности уплаты налогов и пени за 2018-2021 гг. Сумма задолженности по указанным требованиям не превысила 10000 рублей, в связи с чем Инспекция не обращалась в суд для взыскания задолженности по данным требованиям.

Данные требования прекратили свое действие на основании п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Задолженность по данным требованиям при переходе в единый налоговый счет включена в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено ФИО2 посредством электронного сервиса Личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 10000 рублей, в связи с чем Инспекция не обращалась в суд для взыскания задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ решение о взыскании задолженности направлено в адрес налогоплательщика.

У налогоплательщика образовалась задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2018-2021, налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год, в общем размере 2074 рублей.

В 2025 году задолженность ФИО2 превысила 10000 рублей. Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника. В своих возражениях ФИО2 ссылается на то, что он имеет льготу как ветеран труда с 2017 года. Расчет земельного налога и налога на имущество производен с учетом льгот, предусмотренных для пенсионеров, получающих пенсию по выслуге лет. На основании заявления и подтверждающих документов в базу данных налогового органа добавлена льгота «Ветеран труда» с ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией производен перерасчет транспортного налога за 2017-2023 гг на транспортное средство ВАЗ 2106, рег.знак Т778ЕЕ150.

На основании изложенного, с учетом уточнений, МРИ ФНС № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО2 (ИНН №): недоимку по транспортному налогу: за 2018 год – 375 рублей, за 2019 год – 375 рублей, за 2020 год – 375 рублей, за 2021 год – 375 рублей, по налогу на имущество за 2018 год – 277 рублей, по земельному налогу за 2018 год – 297 рублей;

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу: за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 266,82 рублей, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 115,08 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71,07 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,95 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 183,36 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 131,94 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 84,29 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34,6 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,81 рублей;

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 235,41 рублей, за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,67 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,46 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 113,33 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 194,83 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,73 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,30 рублей;

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу: за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 263,77 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 52,11 рублей, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 210,6 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,03 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,91 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 101,43 рублей, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 52,25 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,76 рублей;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1163,9 рублей.

В судебном заседании представитель МРИ ФНС № по 

<

адрес> ФИО5 уточненные требования поддержал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, от него поступило заявление о принятии решения в его пользу, так как налоговый орган неправильно производит расчет транспортного налога.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.

<

адрес> «О транспортном налоге в 

<

адрес>» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка (в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

10

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

34

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

49

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

75

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

150

Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

25

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

40

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

50

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

65

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с абз. 3 п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности автомашину ВАЗ 2106, рег.знак №, с мощностью двигателя 75 л.с., с 2007 года по настоящее время; плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности ? долю земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кн №, с 2009 года по настоящее время; плательщиком налога на имущество, так как является собственником на 1/3 доли квартиры с кн № по адресу: 

<

адрес>, с 2001 года по настоящее время, и ? доли жилого дома с кн № по адресу: 

<

адрес>, с 2014 года по настоящее время. Указанные обстоятельства установлены решением Талдомского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, не опровергнуты ответчиком.

Исходя из кадастровой стоимости земельного участка, доли в праве собственности и налоговой ставки, места нахождения объекта недвижимости ФИО2 был начислен земельный налог за 2018 год в размере 297 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, в том числе опровергающих кадастровую стоимость земельного участка в указанный период, из которой исчислялась сумма налога, административным ответчиком не представлено.

Исходя из кадастровой стоимости жилых помещений, налоговой ставки, доли в праве собственности, ФИО2 был начислен налог на имущество за 2018 год в размере 277 рублей. Доказательств, опровергающих расчеты налогового органа, в том числе опровергающих кадастровую стоимость объектов недвижимости в указанные периоды, из которой исчислялась сумма налога, административным ответчиком не представлено.

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, ФИО2 за 2018 год был начислен транспортный налог в размере 750 рублей, за 2019 год - в размере 750 рублей, за 2020 год – в размере 750 рублей, за 2021 год – в размере 750 рублей.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате налога в указанных размерах, что подтверждается представленными в дело налоговыми уведомлениями, которые направлялись по адресу регистрации налогоплательщика. В установленные законом сроки налогоплательщик налоги в указанном размере не заплатил.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год в общем размере 1324 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 750 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 750 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 750 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования об уплате налогов ФИО2 не исполнены.

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма не превысила 3000 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ - 10000 руб.), то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая, что сумма налога за 2018, 2019 гг не превысила 3000 рублей, за 2018-2020 гг – не превысила 10000 рублей, то обращение в суд должно последовать в течение шести месяцев со дня истечения трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (31.03.2020+3 года+6 месяцев).

С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ, а также изменен порядок признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст.48 ч.3 НК РФ (в действующей редакции), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, с ДД.ММ.ГГГГ увеличены на 6 месяцев (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 посредством электронного сервиса Личный кабинет налогоплательщика. Сумма задолженности на ДД.ММ.ГГГГ по налогам составила 4717,33 рублей, в том числе транспортный налог 4143,33 рублей, налог на имущество 277 рублей, земельный налог 297 рублей, а также пени в размере 3012,2 рублей. Общий размер задолженности не превысил 10000 рублей.

При этом, поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В Требовании № установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета МРИ ФНС № по 

<

адрес> принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 9165,36 рублей.

Так как задолженность налогоплательщика не превысила 10000 рублей, Инспекция не обращалась в суд для взыскания задолженности по требованию, срок исполнения которого истек.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2018-2021, налога на имущество за 2018 год, земельного налога за 2018 год в общем размере 5074 рублей, на сумму задолженности были начислены пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5211,02 рублей, в связи с чем задолженность ФИО2 превысила 10000 рублей (10285,02 рублей).

МРИ ФНС № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № Талдомского судебного района заявление о вынесении судебного приказа. После определения подсудности, в связи с наличием оснований для отвода мирового судьи, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Как указал административный истец, в своих возражениях ФИО2 сослался на то, что он имеет льготу как ветеран труда с 2017 года.

В соответствии с пунктом 4 статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в 

<

адрес>" для лиц, признанных инвалидами III группы в соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона "О ветеранах" (за исключением лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи), ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в 

<

адрес>", в целях настоящей статьи транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно (далее в настоящей статье - транспортные средства), являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Так как ФИО2 является собственником автомобиля ВАЗ 2106 с мощностью двигателя 75 л.с., то налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога с 2018 года, а именно уменьшен на 50%.

В связи с чем после отмены судебного приказа МРИ ФНС № по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 гг в размере 1500 рублей (375х4), налога на имущество за 2018 год в размере 277 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 297 рублей.

Суд считает требования подлежащими удовлетворению, так как налоговым органом расчет налогов произведен верно, порядок и сроки взыскания недоимки не нарушены. Основания для освобождения ФИО2 от уплаты транспортного налога судом не установлены.

В связи с изложенным суд взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за период 2018-2021 гг в размере 1500 рублей (375х4), по земельному налогу за 2018 год в размере 297 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 277 рублей.

На указанную недоимку налоговым органом начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Расчет пени представлен административным истцом, ФИО2 не опровергнут.

В связи с изложенным суд считает требование о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогам за период с 2018 года по 2021 год, подлежащим удовлетворению и взыскивает с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес>:

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 131,94 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 84,29 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34,6 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,81 рублей;

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,73 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,30 рублей;

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу: за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 52,25 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,76 рублей;

пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1163,9 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014-2017 гг., согласно представленному расчету:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 266,82 рублей, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 115,08 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 71,07 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,95 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 183,36 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,06 рублей,

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг, согласно представленному расчету:

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 235,41 рублей, за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,67 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,46 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 113,33 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 194,83 рублей,

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2014-2017 гг, согласно представленному расчету:

за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 263,77 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 52,11 рублей, за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 210,6 рублей, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87,03 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,91 рублей, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 101,43 рублей.

При этом в материалы дела представлены сведения о том, что задолженность по налогам за 2013-2014 гг взыскана на основании решения Талдомского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-120/2017. На основании указанного решения выдан исполнительный лист, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогам за 2015 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1064/2017. На основании указанного судебного акта возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогам за 2014, 2016, 2017 гг взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Талдомского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-998/2019. На основании указанного судебного акта возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 70 части 1 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из изложенного, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу за 2014-2017 гг., так как требование выставлено лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя более 4 лет с момента уплаты указанных налогов и формирования задолженности по пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), зарегистрированного адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес> недоимку по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2018 год в размере 375 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 131,94 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 рублей,

- за 2019 год в размере 375 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,29 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 рублей,

- за 2020 год в размере 375 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,60 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,06 рублей,

- за 2021 год в размере 375 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,81 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц:

- за 2018 год в размере 277 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,73 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,30 рублей,

недоимку по земельному налогу физических лиц:

- за 2018 год в размере 297 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,25 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,76 рублей,

пени единого налогового счета, начисленные на недоимку в размере 2074 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1163,90 рублей, а всего взыскать 3656,76 рублей.

В остальной части требований о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогам за 2014-2017 гг, МРИ ФНС № по 

<

адрес> отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа 

<

адрес> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд.

Судья И.В.Никитухина

Решение в окончательной форме

составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение не вступило в законную силу