Решение

 в окончательной форме принято 13 августа 2025 года

Дело №

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 06 августа 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Буциной И.Б.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ИНН № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени в размере 17968,59 руб., в том числе:

-по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8550 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 624 руб.;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 8794,59 руб., в том числе:

-НДФЛ

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4448,14 руб.; 

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 856,49 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263,76 руб.; 

-по транспортному налогу с физических лиц 

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,67 руб.; 

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2136,46 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583,41 руб.; 

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263,34 руб.; 

-по земельному налогу с физических лиц

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,55 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,55 руб.; 

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,22 руб.; 

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области мотивирует свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В свою очередь, порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

Как установлено п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п.1, 3 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области с 1 января 2015 года применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст.1 Закона Нижегородской области от 5 ноября 2014 года № 140-З).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ответчика ФИО2 зарегистрировано:

-транспортного средства Ниссан государственный регистрационный № право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 

-транспортного средства Форд, государственный регистрационный №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортного средства КИА, государственный регистрационный №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения кадастровый №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: 

<

адрес> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-гараж с кадастровым № расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Принадлежность данного имущества ответчик не оспаривал.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (подробный расчет налога по каждому объекту налогообложения имеется в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений 

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. 

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 157 669,12 руб., (налог на доход в сумме 103692,12 руб., налог на имущество в сумме 1412 руб., земельный налог в сумме 3984, транспортный налог в сумме 48 581 руб.), пеней в размере 47141,71 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пеней, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для её взыскания в силу следующего.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени в размере 17968,59 руб., в том числе:

-по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8550 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 624 руб.;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 8794,59 руб., в том числе:

-НДФЛ

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4448,14 руб.; 

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 856,49 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263,76 руб.; 

-по транспортному налогу с физических лиц 

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,67 руб.; 

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2136,46 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583,41 руб.; 

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 263,34 руб.; 

-по земельному налогу с физических лиц

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,55 руб.; 

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111,55 руб.; 

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,22 руб.; 

В ходе рассмотрения настоящего спора от ответчика ФИО2 в материалы дела поступил чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 9174руб. об оплате транспортного и земельного налога за 2023год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.69,79-81)

По сведениям налогового органа, поступивший от ФИО2 платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9174 руб. распределился в счет погашения задолженности в соответствии со ст. 45 п.8 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2017год (за 2017год начислено 9908 руб.)(л.д.77-78)

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области в удовлетворении Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2015-2017год было отказано.(л.д.82-92)

При таких обстоятельствах, поступившие денежные средства от ФИО2 на счет ЕНС пошли на погашение транспортного и земельного налога за 2023г., таким образом требования о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу удовлетворению не подлежат.

Соответственно, требования налогового органа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за соответствующие периоды и за 2015-2017год удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья: