УИД: 36RS0026-01-2024-002248-32 Дело № 2а-660/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Острогожск 02 сентября 2024 года

Острогожский районный суд Воронежской области в составе 

председательствующего судьи Вострокнутовой Н.В.,

при помощнике судьи, которому поручено ведение протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, пени. В заявлении указано, что ФИО2 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до 02.11.2020 года, обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год, на обязательное пенсионное страхование, а также на обязательное медицинское страхование не исполнила. Кроме того ФИО2 является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику, а именно транспортные средства: 

<

данные изъяты> №; 

<

данные изъяты>; 

<

данные изъяты> №, 

<

данные изъяты> №, квартира, расположенная по адресу: Воронежская область, 

<

адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: Воронежская область, 

<

адрес>. В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете, должником уплачены не были. В связи с этим инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени. В адрес ответчика было направлено требование от 22.09.2023 № 112766, об уплате обозначенной недоимки, которое ФИО2 не исполнила. Мировым судьей судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области 13.05.2024 года вынесен судебный приказ о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, поскольку имеются сведения о том, что ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, что требования об уплате обязательных платежей могут быть предъявлены только в рамках дела о банкротстве и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства. 

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательств и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения являются текущими.

Согласно базы данных Арбитражного суда Воронежской области по делу №А 14-17641/2020 ФИО2 находится в процедуре банкротства на стадии реализация имущества гражданина с 27.11.2020.

Задолженность по взысканию заявленной недоимки и пени предъявлена к взысканию за 2021,2022 и последующие годы (транспортный налог в размере 34 775 руб. за 2021 год; в размере 34 775 руб. за 2022 налог на имущество в размере 3 301 руб. за 2021 год; в размере 889 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 26519,76 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 6858,81 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением задолженности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 27 104,81 руб. из них пени в общем размере 16 592,26 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и пени в общем размере 10 516.55 руб. за период до 01.01.2023 пени по страховым взносам по ОПС в размере 4361,82 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 1122,27 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022, пени по транспортному налогу в размере 5027,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 4,56 руб. за период с 29.12.2022 по 31.12.2022), следовательно, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Таким образом, требование об оплате вышеназванной задолженности и пени подлежит рассмотрению вне рамок дела о банкротстве.

До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени на общую сумму 134 223,38 руб. в добровольном порядке не уплачена.

Просит взыскать за счет имущества ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 34 775 руб. за 2021 год; в размере 34 775 руб. за 2022 год, налог на имущество в размере 3 301 руб. за 2021 год; в размере 889 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере - 26519.76 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере - 6858.81 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму - 27 104.81 руб., из них пени в общем размере 16 592,26 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и пени в общем размере 10 516,55 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам по ОПС в размере 4361,82 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 1122,27 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022. пени по транспортному налогу в размере 5027,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 4,56 руб. за период с 29.12.2022 по 31.12.2022, на общую сумму 134 223,38 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, согласно заявлению МИ ФНС №14 по Воронежской области просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны.

При таких обстоятельствах, в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть заявление в отсутствие представителя административного истца МИ ФНС №14 по Воронежской области, административного ответчика ФИО2

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пунктов 1,2 статьи 432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОПС и ОМС исходя из своего дохода от предпринимательской или профессиональной деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы рассчитывают на основании абз.2 п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОПС = МРОТ на начало года х 12 х 26%.

Если годовой доход не превышает 300 000 рублей, то взносы на обязательное медицинское страхование рассчитывают согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, следующим образом: страховые взносы на ОМС = МРОТ на начало года х 12 х 5,1%.

В соответствии с Законом В.О. "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" от 27.12.2002 N 80-03, ст. 400, 388, 357 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налога, так как согласно сведениям представляемых органами государственной регистрации недвижимого имущества и транспортных средств, в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ (приложение к настоящему заявлению).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано ф.л. лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В установленный НК РФ срок налоги, начисленные в соответствии, с расчетом приведенном в налоговом уведомлении, а также в отдельном расчете (приложение к заявлению, либо в самом заявлении), должником уплачены не были. 

Как усматривается из материалов дела, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, и обязательное медицинское страхование и пени за период с 01.01.2020 по 02.11.2020.

Согласно решению Арбитражного суда Воронежской области №А14-117641/2020 от 27 ноября 2020 года ИП ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), открыта процедура реализации имущества гражданина.

Исходя из положений абзаца 5 пункта 1 ст. 4, пункта 1 ст. 5 и пункта 3 ст. 63 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Вместе с тем, как разъяснено в абзаце 2 пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», текущими являются только обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

При этом согласно пункту 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления и признания должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, применимым к объектом налогообложения, расположенным в границах городских поселений образовалась за 2021-2022 год в размере 4190 рублей, пеня в размере 27104,81 рублей, а так же образовалась недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 69550 рублей.

Процедура реструктуризации долгов в отношении ИП ФИО2 введена на основании определения Арбитражного суда Воронежской области от 27.11.2020 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021-2022 год подлежит отнесению к текущим платежам.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Направление уведомления подтверждается заказным реестром, либо скрином с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. ст. 363, 397,409 НК РФ срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом призвался календарный год.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Как установлено пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма 

При этом, в соответствии с положениями п. 8 ст. 69 и п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ, правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц применимым к объектом налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021-2022 год составила 4190 рублей

Недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 год составила 69550 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование № 112766 от 22.09.2023 ей был установлен срок исполнения до 23.01.2024. 

Как следует из материалов дела, срок для обращения в суд с требованием к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, истекал 23.07.2024 

Согласно, определения мирового судьи судебного участка №2 в Острогожском судебном районе Воронежской области от 13.05.2024 МИ ФНС №14 было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с ФИО2 

Недоимка по страховым взносам и пени до настоящего времени административным ответчиком ФИО2 не погашена.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленный законом 6-месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не пропущен.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС №14 по Воронежской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам на имущество физических лиц и транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В силу п.п. 19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Из указанного следует, что в соответствие с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3884 рубля 46 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области по транспортному налогу в размере 34 775 руб. за 2021 год; в размере 34 775 руб. за 2022 год, налог на имущество в размере 3 301 руб. за 2021 год; в размере 889 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере - 2651,76 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере – 6858,81 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму - 27 104,81 руб., из них пени в общем размере 16 592,26 руб. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 и пени в общем размере 10 516,55 руб. за период до 01.01.2023: пени по страховым взносам по ОПС в размере 4361,82 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022, пени по страховым взносам по ОМС в размере 1122,27 руб. за период с 17.08.2021 по 31.12.2022. пени по транспортному налогу в размере 5027,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени по налогу на имущество в размере 4,56 руб. за период с 29.12.2022 по 31.12.2022, на общую сумму 134 223 (сто тридцать четыре тысячи двести двадцать три) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Острогожского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 3884 (три тысячи восемьсот восемьдесят четыре) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Острогожский районный суд Воронежской области.

Председательствующий подпись Н.В. Вострокнутова 

Мотивированное решение изготовлено 12 сентября 2024 года.