Дело №2а-9/2025 (№ 2а-76/2024)

УИД 12RS0001-01-2023-002303-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волжск 12 марта 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Тукмановой Л.И., при помощнике судьи Евдокимовой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, Российская Федерация в лице ФНС России, АО «Тинькофф Банк» о признании действия (бездействия) незаконным и о возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл о признании действия (бездействия) незаконным и о возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда.

В обоснование иска указано, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ стало известно о наличии у него задолженности в пользу ФНС по Республике Марий Эл в банке «Тинькофф» на сумму 52412,93 руб. Ему было разъяснено, что эта задолженность образовалась с 2017 по 2023 года, как у индивидуального предпринимателя. Данная сумма, как единый налоговый платеж, была направлена в АО «Тинькофф Банк»в порядке ст.47 НК РФ.

30.10.2030 ФИО1 направил административному ответчику требование о проведение перерасчета оплат налогов, поступивших за период с 01.01.2017 по 24.01.2023 и вынести решение об отсутствии у него долга.

На дату подачи иска, ответа на требование не получено.

ФИО1 считает, что бездействием административного истца ему причинен моральный вред, который он оценивает в размере 26208 рублей.

Административный истец ФИО1 просит суд признать незаконными действия (бездействие) Управления ФНС по 

<

адрес> Эл, выразившиеся в незаконном начислении ему единого налогового платежа в сумме 52412,93 рублей, поступившее на исполнение в АО Банк «Тинькофф» 09.06.2023. Возложить обязанность на Управление ФНС по Республике Марий Эл направить ФИО1 документ об отсутствии задолженности в виде единого платежа в сумме 52412,93 руб. Взыскать с Управления ФНС по 

<

адрес> Эл компенсацию морального вреда в сумме 26208 рублей. Возложить обязанность на АО Банк «Тинькофф» исключить задолженность в виде единого налогового платежа в размере 52412,93 руб. на счете ФИО1, поступившего на исполнение в АО Банк «Тинькофф» 09.06.2023.

В судебном заседании ФИО1 административные исковые требования поддержал. 

Представитель административного ответчика УФНС по РМЭ ФИО2 административные исковые требования не признал, представил возражения на административный иск.

Заинтересованное лицо УФССП по Республике Марий Эл, Волжское РОСП УФССП по РМЭ, судебные приставы - исполнители Волжского РОСП УФССП по РМЭ ФИО3 и ФИО4, начальник Волжского РОСП УФССП по РМЭ ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Представители административного ответчика АО «Тинькофф Банк», РФ в лице ФНС России в суд не явились, извещены надлежаще.

Выслушав участников процесса, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п.1 ч.2 ст.227 КАС РФ суд принимает решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Применительно к изложенному, одним из условий удовлетворения административного искового заявления является доказанный административным истцом факт нарушения его прав и законных интересов.

В случае отсутствия указанной совокупности суд отказывает в удовлетворении требования о признании действия (бездействия) незаконными.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

На основании п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Индивидуальный предприниматель самостоятельно производит 

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В п.5 ст.432 НК РФ указано, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).

В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган принимает меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

С 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 

В соответствии со ст.11.3 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ введен Единый налоговый платеж (ЕНП). ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12 мая 2008 г. по 17 ноября 2020 г. и с 12 января 2021 г. по 18 декабря 2022 г., основной вид деятельности – деятельность в области права.

За период с 2017 г. по 2022 г. в отношении ФИО1 УФНС произведены следующие начисления: за 2017 г. по обязательному пенсионному страхованию 23 400 рублей, по обязательному медицинскому страхованию 4 590 рублей, сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 г. по обязательному пенсионному страхованию 26 545 рублей, по обязательному медицинскому страхованию 5 840 рублей, сроком оплаты до 9 января 2019 г.; за 2019 г. по обязательному пенсионному страхованию 29 354 рубля, по обязательному медицинскому страхованию 6 884 рубля, сроком оплаты до 31 декабря 2019 г.; за период с 1 января 2020 г. по 17 ноября 2020 г. по обязательному пенсионному страхованию 28 572,27 рублей, по обязательному медицинскому страхованию 7 419,56 рублей, сроком оплаты до 2 декабря 2020 г.; за период с 12 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г. по обязательному пенсионному страхованию 12 473,29 рублей и 19 015,23 рубля, по обязательному медицинскому страхованию 3 239,03 рубля и 4 937,81 рубль, сроком оплаты до 10 января 2022 г.; за период с 1 января 2022 г. по 18 декабря 2022 г. по обязательному пенсионному страхованию 33 241,28 рублей, по обязательному медицинскому страхованию 8 459,66 рублей, сроком оплаты до 9 января 2023 г.

05.06.2023 посредством почтовой связи административный ответчик направил ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на 03.06.2023 со сроком уплаты 28.07.2023 в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования требования в сумме 119350,55 рублей. 

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.46 НК РФ, в сумме отрицательного сальдо на дату формирования решения 52636,12 руб.

Согласно ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебнымпостановлениемпо ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Решением Волжского городского суда РМЭ от 30.09.2024 по делу (№2а-1428/2024 (№2а-238/2024)), оставленным без изменения апелляционным определением Верховного суда РМЭ от 30.01.2025, признано незаконным и отменено решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 52636,12 рублей. Возложена на Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл обязанность произвести перерасчет пени, начисленных ФИО1, с учетом исключения сумм с пропущенным сроком взыскания и сообщить об этом в Волжский городской суд Республики Марий Эл и ФИО1 в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения суда.

Из решения Волжского городского суда РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что «ДД.ММ.ГГГГ УФНС вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 52 636,12 рублей, из которых:

- 14 992,82 рубля задолженность по налогу за 2022 г. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.); 

- 3 815,57 рублей задолженность по налогу за 2022 г. на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 

- 57 рублей задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 г.г.; 

- 12 рублей задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020-2022 г.г.; 

- 33 758,73 рублей пени.»

Также в решении Волжского городского суда РМЭ от 30.09.2024 указано: учитывая, что обжалуемое решение УФНС № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 52 636,12 рублей было вынесено после введения института Единого налогового счета, в результате чего УФНС были исключены суммы с пропущенным сроком взыскания и уменьшен размер пени, суд приходит к выводу о незаконности вынесенного решения № от ДД.ММ.ГГГГ

На основании вышеизложенного прихожу к выводу о допущении УФНС по РМЭ незаконного действия по начислению административному истцу единого налогового платежа в сумме 52412,93 руб.

Суд считает, что не подлежат удовлетворению требования административного истца о возложении обязанности на АО «Тинькофф Банк» исключить задолженность в виде единого налогового платежа в размере 52412,93 руб. на счете ФИО1, поступившего на исполнение в АО «Тинькофф Банк» ДД.ММ.ГГГГ, по следующим основаниям.

Так из ответа АО «Тинькофф Банк»№ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на открытых в банке счетах на имя ФИО1 отсутствуют действующие ограничениях. Ранее банком были приняты к исполнению исполнительные документы по возбужденным исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, предметов которых являлось взыскание налогов, сборов. При этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в банк не поступали прямые требования об ограничениях или взысканиях от ФНС.

Согласно постановления судебного пристава-исполнителя Волжского РОСП УФССП по РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и постановления судебного пристава-исполнителя Волжского РОСП УФССП по РМЭ от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ отменены меры по обращению взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника ФИО1 открытых в АО «Тинькофф Банк».

Административный истец просил взыскать в его пользу компенсацию морального вреда в размере 26208 рублей.

На основании п.1 ст.16 Федерального закона от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ гражданин имеет право на возмещение убытков и компенсацию морального вреда, причиненных незаконным действием (бездействием) государственного органа, органа местного самоуправления или должностного лица при рассмотрении обращения, по решению суда.

Исходя из общих оснований гражданско-правовой ответственности, при разрешении вопроса о взыскании убытков и компенсации морального вреда необходимо установить наличие всех элементов состава гражданского правонарушения: противоправное поведение, вред, причинную связь между ними и вину правонарушителя.

В соответствии со ст.151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо чающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В силу п.1 ст.150 ГК РФ к нематериальным благам, для защиты которых используется компенсация морального вреда, относятся жизнь и здоровье, достоинство личности, личная неприкосновенность, честь и доброе имя, деловая репутация, неприкосновенность личной жизни, личная и семейная тайна, право свободного передвижения, выбора га пребывания и жительства, право на имя, право авторства, иные личные существенные права и другие нематериальные блага, принадлежащие гражданину от рождения или в силу закона, неотчуждаемы и непередаваемы иным способом.

Таким образом, такой способ защиты права как денежная компенсация морального вреда предусмотрен законом не для всех случаев причинения гражданину физических или нравственных страданий, а только для защиты от действий, которые нарушают личные неимущественные права гражданина либо посягают на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага.

Обстоятельства, установленные судом, сами по себе не свидетельствуют о посягательстве на нематериальные блага административного истца, в том числе на те, которые прямо указаны в ст. 151 ГК РФ.

На основании изложенного, требования ФИО1 о взыскании компенсации морального вреда в сумме 26208 рублей не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 (паспорт №) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, Российская Федерация в лице ФНС России, АО «Тинькофф Банк» о признании действия (бездействия) незаконным и о возложении обязанности совершить действие, взыскании компенсации морального вреда, - удовлетворить частично.

Признать незаконными действия (бездействие) Управления ФНС по Республике Марий Эл, выразившиеся в незаконном начислении ему единого налогового платежа в сумме 52412,93 рублей.

Возложить обязанность на Управление ФНС по Республике Марий Эл направить ФИО1 документ об отсутствии задолженности в виде единого платежа в сумме 52412,93 руб. 

В удовлетворении требований ФИО1 (паспорт №) к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл, Российская Федерация в лице ФНС России, АО «Тинькофф Банк» о взыскании компенсации морального вреда в сумме 26208 рублей, возложить обязанность на АО Банк «Тинькофф» исключить задолженность в виде единого налогового платежа в размере 52412,93 руб. на счете ФИО1, поступившего на исполнение в АО Банк «Тинькофф» 09.06.2023, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.И.Тукманова

В окончательной форме решение принято 26 марта 2025 года.