Дело 2а-608/2024

УИД *****RS0*****-46

Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

25 марта 2024 года 

<

адрес>

Ессентукский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Жуковой В.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> к ФИО4 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС ***** по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей на общую сумму 3 163 рубля 51 копейка, в том числе: 

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог: за 2019 год - в размере 306,00 рублей, за 2020 год - в размере 337,00 рублей, 

пени: за обязательства 2019 года на сумму 306,00 руб. в размере - 9,27 рублей (остаток непогашенной задолженности 8,14 рублей) за период с 

<

дата> по 

<

дата> год; за обязательства 2020 года на сумму 337,00 рублей в размере - 1,71 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

задолженность по транспортному налогу с физических лиц. налог за 2020 год в размере – 2 498,00 рублей, 

пени: за обязательства 2020 года на сумму 2 498.00 рублей в размере – 12,66 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2, ИНН 

<

***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в соответствии с положениями статей 119, 122, 128, 207, 22". 228, 346.28, 346.51, 357, 362, 388, 391, 400, 408. 409, 419, 420, 432 Кодекса является плательщиком соответствующих налогов.

Земельный налог:

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен I налог (ст. 389 НК РФ).

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды: за 2019 год - в размере 306,00 руб. по сроку уплаты 

<

дата> год; за 2020 год - в размере 337,00 руб. по сроку уплаты 

<

дата> год.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2019 года на сумму 306,00 руб. в размере – 9,27 руб. (остаток непогашенной задолженности 8,14 руб.) за период с 

<

дата> по 20.06.2021

за обязательства 2020 года на сумму 337,00 руб. в размере – 1,71 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Транспортный налог с физических лиц:

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). 

<

адрес> «О транспортном налоге» *****-кз от 27.11.2002г. определил ставки налога и льготы. В соответствии с п.1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки. Гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес>, произведено начисление транспортного налога:

за 2020 год в размере – 2 498,00 руб. по сроку уплаты 

<

дата> год.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности 1 его уплате включительно.

Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2020 года на сумму 2 498,00 руб. в размере - 12,66 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налогов ***** от 

<

дата>, ***** от 

<

дата> направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 

<

дата> ***** (остаток непогашенной задолженности 314,14 руб.) со сроком исполнения до 

<

дата>, от 

<

дата> ***** (остаток непогашенной задолженности 2849,37 руб.) со сроком исполнения до 

<

дата>.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок. Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес>, в адрес Мирового судьи судебного участка ***** 

<

адрес> края направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка ***** 

<

адрес> края отказано в принятии заявлении и вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от 

<

дата>, в связи с пропуском срока, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

Просит суд:

Восстановить срок на предъявление в суд административного искового заявления.

Взыскать с ФИО2, ИНН 

<

***>, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3 163 рубля 51 копейка, в том числе: 

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог: за 2019 год - в размере 306,00 рублей, за 2020 год - в размере 337,00 рублей, 

пени: за обязательства 2019 года на сумму 306,00 руб. в размере - 9,27 рублей (остаток непогашенной задолженности 8,14 рублей) за период с 

<

дата> по 

<

дата> год; за обязательства 2020 года на сумму 337,00 рублей в размере - 1,71 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

задолженность по транспортному налогу с физических лиц. налог за 2020 год в размере – 2 498,00 рублей, 

пени: за обязательства 2020 года на сумму 2 498.00 рублей в размере – 12,66 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

Представитель административного истца ИФНС России ***** по СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Сведений относительно причин неявки суду не сообщил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 с. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствие с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с Законом РФ от 

<

дата> ***** «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - исчисляется налоговыми органами.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и государственную регистрацию транспортных средств налогоплательщик владел на праве собственности: земельным участком, транспортными средствами, и, следовательно, является плательщиком:

Транспортного налога:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ВАЗ21214;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: ВАЗ21310;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: 

<

***>, марка/модель: Mazda 6. 

В связи с чем, Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес>, произведено начисление транспортного налога за 2020 год в размере – 2 498,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2020 года на сумму 2 498.00 руб. в размере – 12,66 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

Земельного налога:

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> А, с кадастровым номером 20:17:0438010:115. 

Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды: за 2019 год - в размере 306,00 руб. за 2020 год - в размере 337,00 руб.

Пени в исковом заявлении исчислены:

за обязательства 2019 года на сумму 306,00 руб. в размере - 9,27 руб. (остаток непогашенной задолженности 8,14 руб.) за период с 

<

дата> по 

<

дата> год; за обязательства 2020 года на сумму 337,00 руб. в размере - 1,71 руб. за период с 3

<

дата> по 

<

дата> год.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 363, 397, 409 НК РФ направлено налоговое уведомление от ***** от 

<

дата>, ***** от 

<

дата>, в котором сообщили о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Факт направления уведомлений подтверждается копиями реестра отправки почтовой корреспонденции.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также, согласно п.6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщик – административный ответчик ФИО2 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа: ***** от 

<

дата>, ***** от 

<

дата>.

Факт направления требований подтверждается отчетами об отслеживании отправления с почтовыми идентификаторами *****, 40092866942257.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес>, в адрес Мирового судьи судебного участка ***** 

<

адрес> края направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка ***** 

<

адрес> края отказано в принятии заявлении и вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа от 

<

дата>, в связи с пропуском срока, предусмотренным ст. 48 НК РФ.

Сумма задолженности по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО2 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 

<

дата> *****-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как следует из положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи заявления о выдаче судебного приказа, предусмотренного главой 11 КАС РФ, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании обязательных платежей в исковом производстве.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 

<

дата> *****-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ, отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым восстановить административному истцу срок на подачу настоящего административного искового заявления.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя. 

На основании вышеизложенного и принимая во внимания тот факт, что в добровольном порядке налоги должником не уплачены, срок для взыскания подлежит восстановлению. 

Факт наличия у ФИО2 задолженности в размере 3 163 рублей 51 копейки нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма задолженности подтверждается требованием об уплате налога и расчетом, на основании чего признается судом обоснованной и подлежащей взысканию. 

Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Ее размер согласно п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ***** по 

<

адрес> к ФИО4 ФИО6 о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 ФИО7 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 3 163 рубля 51 копейка, в том числе: 

задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог: за 2019 год - в размере 306,00 рублей, за 2020 год - в размере 337,00 рублей, 

пени: за обязательства 2019 года на сумму 306,00 руб. в размере - 9,27 рублей (остаток непогашенной задолженности 8,14 рублей) за период с 

<

дата> по 

<

дата> год; за обязательства 2020 года на сумму 337,00 рублей в размере - 1,71 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

задолженность по транспортному налогу с физических лиц. налог за 2020 год в размере – 2 498,00 рублей, 

пени: за обязательства 2020 года на сумму 2 498.00 рублей в размере - 12.66 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата> год.

Взыскать с ФИО4 ФИО8 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд, в течение месяца через Ессентукский городской суд с момента оглашения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Жукова 

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата>.