РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2019 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Шаховцева В.В., 

при секретаре Алексеенко С.В., 

с участием представителя административного истца Межрайоной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, 

рассмотрев в здании № 2 Пролетарского районного суда г. Тулы в открытом судебном заседании административное дело № 2а-15/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. 

В обоснование заявленных требований Инспекция указала следующее. 

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (Далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 2 Закона определено, что объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии п.2 ст.5 Закона налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Согласно п.4 ст.5 Закона органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании сведений Управления Федеральной регистрационной службы по Тульской области ФИО2 является собственником имущества, указанного в уведомлениях.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 112,85 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год

На основании информации, представленной в налоговый орган в порядке исполнения ст. 85 НК РФ, МИФНС № 12 по Тульской области произведён расчёт земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, направлены соответствующее налоговые уведомления: 

№ на уплату указанных выше налогов за ДД.ММ.ГГГГ года;

№ на уплату указанных выше налогов за ДД.ММ.ГГГГ год;

№ на уплату указанных выше налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с тем, что недоимка не была оплачена в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области выставлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить налоги и соответствующие пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма задолженности в размере 3 867,70 руб. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена. Таким образом, налогоплательщиком пропущен срок уплаты задолженности.

Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы вынесено Определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе МИФНС № 12 по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Основанием для возврата заявления о вынесении судебного приказа послужил вывод суда о том, что в сумму предъявленных ко взысканию с ФИО2 включена недоимка по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ года, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, которые подпадают под действие п.п. 1,3 ст. 12 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ от 28.12.2017г № - ФЗ.

Налоговый орган не согласен по следующим основаниям.

Под действие вышеназванного Закона подпадает недоимка по налогам и пени образовавшиеся в период до ДД.ММ.ГГГГ. вне зависимости от даты, с которой пени начали начисляться. 

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии п.2 ст.5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Инспекция считает, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ был начислен ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет по налоговому уведомлению в рамках ОКТМО, срок для добровольной уплаты установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ начислен ДД.ММ.ГГГГ Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в требования не включена.

Поскольку задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена в бюджет, налоговый орган обращается в суд с настоящим исковым заявлением.

Инспекция просит: 

- взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженки 

<

адрес>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 183,36 руб. и пени в размере 28,14 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 251,77 руб. и пени в размере 404,43 руб., а всего в сумме 3 867,70 руб.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явились. 

ФИО2 неоднократно направлялись судебные извещения по адресу, подтвержденному ответом отдела адресно – справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области. . 

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. 

Лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч. 6, 7 ст. 45 КАС РФ). Согласно ст. 10 ГК РФ не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах. В случае несоблюдения требований, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, суд, арбитражный суд или третейский суд может отказать лицу в защите принадлежащего ему права. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. 

Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав. 

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 165. 1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счел необходимым рассмотреть дело в отсутствие лиц административного ответчика. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайоной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО1 поддержала доводы и основания искового заявления, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Выслушав представителя административного истца, изучив административное исковое заявление, письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ. 

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

В силу положений пунктов 1, 2 ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). 

Статьей 12 Федерального закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрены безнадежными к взысканию и списанию недоимки по транспортному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. 

Суд считает, что исполнение обязанности по уплате пени является производной от обязанности по исполнению обязанности по уплате налога. 

Суммы пени, начисленные на недоимки по налогам, образовавшиеся в период до ДД.ММ.ГГГГ, подпадают под действие вышеуказанного Федерального закона РФ вне зависимости от даты, с которой пени начали исчисляться. 

Соответственно, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 183 рубля 36 копеек и пени в размере 28 рублей 14 копеек, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года удовлетворению не подлежат. 

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1. ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный налоговым законодательством (в редакции Налогового кодекса РФ, действующей в спорных периодах).

За налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, указанные в уведомлении.

Соответственно, с ФИО2 надлежит взыскать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 955 рублей и пени в размере 6 рублей 37 копеек и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 955 рублей и пени в размере 2 рубля 89 копеек. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично, а административный истец в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, устанавливающего, что государственная пошлина при цене иска до 20 000 рублей составляет 4 %, но не менее 400 рублей, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Согласно п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженки 

<

адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 955 рублей и пени в размере 6 рублей 37 копеек, а также земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 955 рублей и пени в размере 2 рубля 89 копеек, отказав в удовлетворении остальных исковых требованиях. 

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда. 

Председательствующий В.В. Шаховцев.