Дело № 2а-87/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2020 года г.Троицк 

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Сойко Ю.Н.

при секретаре Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 3378 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 43,56 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пеня в размере 266,7 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 102,62 рублей, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 245,45 рубле, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым в объектам налогообложения в границах городских округов в размере 92 руб., пени в размере 2,05 рублей, транспортного налога в размере 1376 рублей, пени в размере 38 рублей, земельного налога в размере 115 рулей, пеня в размере 4,02 рублей, всего на общую сумму 5663,47 рублей.

В обоснование иска указано, что ответчик являлся владельцем транспортного средства, недвижимого имущества, земельного участка и налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Ответчику начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, налоги не оплачены. Требования № 3995 от 07.02.2017г., № 16140 от 18.04.2018г. не исполнены. 

ФИО1 в период с 20.11.2012г. по 13.10.2014г. являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. За ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов, образовавшаяся до 01.01.2017г. Выставленное в адрес ответчика требование № 6279 от 11.12.2018г. ею не исполнено.

С 18.01.2013г. по 13.10.2014г. ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который в полном объеме не оплачен, требование № 6279 от 11.12.2018г. не исполнено.

Физическое лицо ФИО1 получила доход в 2016г. от ООО «ТРАСТ» в размере 2083,06 рублей, при получении которого не был удержан налог на доходы физических лиц в размере 730 рублей, в 2017г. получила доход в размере 7568 рублей, при получении которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 2648 рублей. Направленные в адрес ответчика требования № 54502 от 07.12.2018г., № 6279 от 11.12.2018г. не исполнены. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без ее участия (л.д. 103).

Представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представлено заявление о рассмотрении дела без ее участия.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 05 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а для правоотношений, возникших с 01.01.2016г. - не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1)

Согласно п. 4 ст. 5 Закона N 2003-1 (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. уплата налога производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1), с 1 января 2015г. - не позднее 1 декабря.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 5 решения Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 21.09.2005 N 99 (ред. от 28.10.2010) "Об установлении земельного налога" физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа ФИО1 в 2015-2016г. являлась собственником транспортных средств Фольксваген Пассат государственный регистрационный знак №, Вортекс Тинго SUVT1, государственный регистрационный знак № и плательщиком транспортного налога, в 2016-2017г. являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и плательщиком земельного налога, в 2015г. являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом произведено начисление ответчику транспортного налога за 2015г. на сумму 798 рублей (налоговое уведомление № 98819237 от 29.07.2016г.) и за 2016г. на сумму 578 рублей (налоговое уведомление № 19886800 от 23.08.2017г.); земельного налога за 2016г. на сумму 115 рублей (налоговое уведомление № 19886800 от 23.08.2017г.), налога на имущество физических лиц за 2015г. на сумму 92 руб. (налоговое уведомление № 98819237 от 29.07.2016г.) (л.д. 28, 30, 32).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок налоговым органом 07.02.2017г. было направлено требование № 3995 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 798 руб. и пени в размере 17,82 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 92 рублей и пени 2,05 рублей в срок до 20.03.2017г., 18.04.2018г. направлено требование № 16140 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 578 рублей и пени 20,18 рублей, земельного налога за 2016г. в размере 115 рублей и пени 4,02 рублей (л.д. 15, 25).

30.12.2019г. ответчиком оплачена задолженность по транспортному налогу за 2016г. в сумме 578 руб. и пени 38 руб., задолженность по земельному налогу за 2016г. в сумме 346 руб. и пени 4,02 руб. (л.д.89-92).

На сегодняшний день задолженность по транспортному налогу за 2015г. составляет 798 руб., пени 17,82 руб., по налогу на имущество физических лиц 92 руб., пени 2,05 руб.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно справкам формы 2-НДФЛ ФИО1 в 2016г. получила доход от ООО «ТРАСТ» в размере 2083,06 руб., с которого не был удержан налог в размере 730 руб., в 2017г. ответчик получила доход в сумме 7568,40 рублей, с которого не удержан налог в размере 2648 рублей (л.д. 34, 35).

07.12.2018г. административным истцом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере 3378 рублей в срок до 27.12.2018г.

В установленный срок оплата налога не произведена.

На сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017г. составляет 3378 рублей.

Достоверно установлено, что ответчик ФИО1 с 20.11.2012г. по 13.10.2014г. была зарегистрирована в МИФНС России № 15 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 49-50).

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.07.2016г. № 234-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьями 18, 28 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей определен размер страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования исходя их стоимости страхового года.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Стоимость страхового года в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Согласно п.2 ст.12 Федерального Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 

пенсионный фонд - 26%,

федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 5,1%.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ).

11 декабря 2018 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 6279 по сроку уплаты до 29.12.2018г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (фиксированный размер), зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 266,77 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 43,56 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда на выплату накопительной пенсии: пени в размере 102,62 руб. (л.д. 18).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпунктам 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе розничной торговли.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления суммы единого налога при осуществлении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, базовая доходность в месяц составляет 1800 рублей.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Собрания депутатов города Троицка Челябинской области от 19.10.2005 N 116 "О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" на территории города Троицка введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно представленным расчетам за 4 квартал 2013 года и 1 квартал 2014г. административному ответчику начислен налог на вмененный доход в сумме 7996 руб. и 9930 руб., который в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок на указанную недоимку начислены пени, 11.12.2018г. в адрес административного ответчика направлено требование № 6279 об уплате пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 245,45 рублей в срок до 29.12.2018г. (л.д.18).

Однако требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 14.06.2017г. было принято к производству заявление и возбуждено дело о банкротстве ФИО1

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 17.07.2017г. № А76-15716/2017 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и в отношении нее введена процедура реализации имущества должника - гражданина ФИО1 сроком до 10.01.2018г. 

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 25.01.2018г. завершена процедура реализации имущества должника ФИО1, гражданин ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина. 

Согласно ч.1, ч.2 ст.213.11 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьёй. Срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Из требования МИФНС России № 15 по Челябинской области по делу о банкротстве ФИО1, определения Арбитражного суда Челябинской области от 20.12.2017г. усматривается, что были приняты и включены во вторую очередь реестра требований кредиторов административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов в сумме 26979,20 рублей (страховые взносы ОПС на выплату страховой пенсии в сумме 19484 руб., страховые взносы ОПС на выплату накопительной пенсии в сумме 7495 руб.), в третью очередь реестра требований кредиторов задолженность в размере 48067,61 руб., в том числе 31132,45 руб. - недоимка (ЕНВД за 4 кв. 2013г. - 7996 руб., за 1 кв. 2014г. - 9930 руб., налог на имущество физических лиц - 80 руб., 270,36 руб., 17,14 руб., транспортный налог - 3218 руб., 3218 руб., 3217,50 руб., страховые взносы ОМС за периоды до 01.01.2017г. - 3185,45 руб.), 16735,16 руб. - пени (пени по ЕНВД 6731,24 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 113,34 руб., пени по транспортному налогу 3021,67 руб., пени по страховым вносам ОПС на выплату страховой пенсии 4454,68 руб., пени по страховым взносам ОМС 730,72 руб., пени по страховым взносам на выплату накопительной пенсии 1683,51 руб.), 200 руб. - штрафы.

В последующем указанные суммы налогов, взносов и пени в общей сумме 75046,81 руб. были списаны налоговым органом в связи с прекращением дела о банкротстве.

Данные обстоятельства подтверждаются решением Арбитражного суда Челябинской области от 17.07.2017г. (л.д. 73-76), определением Арбитражного суда Челябинской области от 20.12.2017г. (л.д. 77-80), определением Арбитражного суда Челябинской области от 25.01.2018г. (л.д. 81-83).

Исходя из положений ст.ст.2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда РФ от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В силу п.1 ст.38, п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы; возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен. Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

По смыслу приведённых выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Учитывая, что обязательства по уплате транспортного налога за 2015г., 2016г., земельного налога за 2016г., налога на имущество физических лиц за 2015г. у административного ответчика ФИО1 наступили до возбуждения производства по делу о банкротстве физического лица ФИО1, данные платежи не являются текущими и подлежали взысканию в рамках дела о банкротстве.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Челябинской области к ФИО1 в части взыскания транспортного налога за 2015-2016г. в общей сумме 1376 руб. и пени 38 руб., земельного налога за 2016г. в сумме 115 руб. и пени 4,02 руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. в сумме 92 руб., пени в размере 2,05 руб. не подлежат удовлетворению.

Требования о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в размере 245,45 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 43,56 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 266,77 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 102,62 руб. удовлетворению не подлежат на основании следующего.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно представленным расчетам, карточкам расчетов с бюджетом взыскиваемые административным истцом пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 245,45 рублей начислены на недоимку по указанному налогу за 4 квартал 2013г. в сумме 7996 руб. и 1 квартал 2014г. в сумме 9930 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 43,56 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 3185,45 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 266,77 руб. начислена на недоимку по страховым взносам в ПФР в размере 19484 руб.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксировано м размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии в размере 102,62 руб. начислена на недоимку по страховым взносам в ПФР в размере 7495,20 руб., включенные в требование по делу о банкротстве ФИО1

Поскольку указанные суммы недоимки по ЕНВД в размере 7996 руб. и 9930 руб., по страховым взносам в размере 3185,45 руб., 19484 руб., 7495,20 руб. решением Арбитражного суда Челябинской области от 25.01.2018г. признаны погашенными по причине недостаточности имущества гражданина, ФИО1 освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, следовательно, пеня, как мера обеспечения исполнения налогового обязательства, также не может быть взыскана в силу ст. 75 НК РФ.

Требование административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017г. в сумме 3378 рублей подлежит удовлетворению на основании следующего.

В соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ, неудержанный налоговым агентом налог уплачивается налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При этом в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год п. 7 ст. 228 НК РФ устанавливает более поздний срок уплаты налога - не позднее 01 декабря 2018 года.

Исходя из положений указанной нормы налог на доходы физических лиц за 2016г. и 2017г., не удержанный налоговым агентом, подлежал уплате ФИО1 в срок не позднее 01 декабря 2018г. на основании налогового уведомления.

Налоговое уведомление № 31760762 с расчетом налога на доходы физических лиц за 2016-2017г. направлено в адрес ответчика 14.07.2018г., установлен срок исполнения 03.12.2018г. (л.д. 32).

В связи с неоплатой налога в установленный срок в адрес ответчика направлено требование № 54502 от 07.12.2018г. об оплате НДФЛ в размере 3378 рублей в срок до 27.12.2018г. (л.д. 9).

Учитывая, что обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2016г. и 2017г. у административного ответчика ФИО1 наступили после возбуждения производства по делу о банкротстве ФИО1, данные платежи являются текущими и подлежат рассмотрению вне рамок дела о банкротстве.

Заявление административным истцом по взысканию недоимки по НДФЛ подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса РФ При этом суд учитывает, что 08.05.2019 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и страховым взносам, в том числе недоимки по НДФЛ за 2016-2017г. в сумме 3378 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Троицка от 28.05.2019г. судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд 05.11.2019г. в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления иска не истек, в связи с чем иск в части взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175, 286-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017гг. в сумме 3378 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей. 

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области отказать.

Решение может быть путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: 

Мотивированное решение составлено 29 января 2020 года.