Дело № 2а-1587/2025

29RS0008-01-2025-002628-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2025 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 июля 2025 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административный ответчик с 16 августа 2017 года по 14 июня 2022 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате недоимки в полном объеме не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен по возражениям ответчика. Просит взыскать с ответчика сумму пени в общем размере 27862 рублей 66 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом. 

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.п. 4, 5 данной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу требований п.п. 1 п. 3 ст. 44, п.п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Архангельской области и НАО в качестве налогоплательщика земельного налога, налога на имущество физических лиц.

С 16 августа 2017 года по 14 июня 2022 года административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана уплачивать страховые взносы и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Поскольку соответствующие налоги не были уплачены в установленный срок, административному ответчику налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ были начислены следующие пени за период с 10 января 2024 года по 12 января 2025 года на недоимку по: 

налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 130 рублей, земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 498 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от 8 сентября 2023 года по делу № 2а-2986/2023, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, взысканы постановлением УФНС России по Архангельской области и НАО от 17 марта 2022 года № 282, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 9800 рублей, взыскан постановлением УФНС России по Архангельской области и НАО от 4 октября 2021 года № 726, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 рублей, взысканы постановлением УФНС России по Архангельской области и НАО от 18 марта 2021 года № 389, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 43319 рублей 64 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6717 рублей 58 копеек, взысканы постановлением УФНС России по Архангельской области и НАО от 29 сентября 2020 года № 915, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 37 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 396 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от 8 февраля 2024 года по делу № 2а-632/2024, (находится на исполнении в отделении судебных приставов по г. Котласу и Котласскому району, исполнительное производство №-ИП);

Административному ответчику в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № по состоянию на 25 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности), со сроком уплаты до 20 июля 2023 года.

Как было указано выше, с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (п.п. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности, то есть образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

В силу требований абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет. 

В установленный срок, а также на момент направления настоящего административного искового заявления в суд сумма задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашена.

Расчет взыскиваемых пеней административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и признан верным.

В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение, которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности направлено мировому судье налоговым органом 4 февраля 2025 года. 

Определением мирового судебного участка № 4 Котласского судебного района Архангельской области от 24 февраля 2025 года отменен судебный приказ от 11 февраля 2025 года по делу № 2а-355/2025 по возражениям должника. 

Административное исковое заявление поступило в суд 23 июня 2025 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

В данном случае процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена, срок обращения в суд на основании ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен. 

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 суд взыскивает сумму пени в размере 27862 рублей 66 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку в общем размере 27862 рублей 66 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»; БИК 017003983; номер счета банка получателя средств: №; получатель платежа: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета №; КБК №; ОКТМО 0; ИНН №; КПП №; Уникальный идентификатор начисления должника №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд Архангельской области.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение составлено 23 июля 2025 года