Дело № 2а-1221/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 16.10.2018 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской областиБудниковой Наталии Геннадьевны,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ответчик является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, ОКТМО № расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Кроме того, ответчик является собственником объекта недвижимостис условным номером 56-56/33/014/2008-021, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Однако ФИО1 оплату земельного налога за 2014-2016 годы, налога на имущество физических лиц за 2016 год в полном объеме своевременно не произвел, от уплаты уклонился. 

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 было направлено требование № 7089 от 11.12.2017 года по сроку уплаты до 19.01.2018 года и № 251879 от 09.10.2015 года по сроку уплаты до 23.11.2015 года:

- земельный налог в размере 70602,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 81,04 рубля;

- налог на имущество физических лицв размере 78 рублей, пени по налогу на имущество физических лицв размере 0,04 рубля. 

Однако ответчик своевременно уплату налога не произвел. 

28.04.2018 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени. 15.05.2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 70602,00 рубля, пени по земельному налогу в размере 81,04 рубля;недоимку по налогуна имущество физических лицв размере 78 рублей, пени по налогу на имущество физических лицв размере 0,04 рубля, а всего взыскать 70761,08 рубля.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила, что в отношении ФИО1 был исчислен земельный налог за земельные участки с кадастровыми номерами № и № за 2014 год в размере 10507 рублей.Указанная сумма оплачена 29.12.2015 года. За 2015 год по этим же участкам и участку с кадастровым номером № исчислен земельный налог в размере 36795 рублей. Эта сумма оплачена частично 05.12.2016 года в размере 23795 рублей, недоимка составила 13000 рублей. За 2016 год исчислен земельный налог в размере 41 110 рублей, оплата не производилась, недоимка составила в общей сложности 54110 рублей.

В январе 2017 года поступили сведения об изменении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами № и №, был произведен перерасчет размера земельного налога на основании ст. 397 НК РФ на сумму 16492 рубля.

Итого за период с 2014 по 2016 годы ответчику начислен земельный налог в размере 10507+16 492+36795+41110=104904 рубля. Оплата поступила в размере 34302 рубля, а именно 29.2.2015 года в размере 10507 рублей и 05.12.2016 года в размере 23795 рублей. Недоимка по земельному налогу составляет 70602 рубля. По налогу на имущество физических лиц оплаты за 2016 год не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что не согласен с изменением кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков, однако в судебном порядке оспорить ее не пытался. Доказательств внесения оплаты налога кроме тех сумм, что указал административный истец, не имеет.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, и ответчиком не оспаривается, ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

Из представленного налогового уведомления от 23.08.2017 года №36687331 усматривается, что ответчику ФИО1 исчислен земельный налог: за 2014 год в размере 26 999 рублей, за 2015 год –36795 рублей, за 2016 год – 41110 рублей, всего 104 904 рубля.

Налог исчислен в соответствии с требованиями ст. 391 НК РФ исходя из кадастровой стоимости земельных участков, что подтверждается справками о кадастровой стоимости, полученных из Управления Росреестра по Оренбургской области на запрос суда. Доводы ответчика о том, что он не согласен с размером кадастровой стоимости участков, судом во внимание не принимается, поскольку ФИО1 пояснил суду, что оспорить кадастровую стоимость в порядке, предусмотренном главой 25 Кодекса РФ об административном судопроизводстве, не пытался, доказательств, свидетельствующих об иной кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участков, суду не представил.

Согласно сведениям налогового органа ответчиком оплачен земельный налог в размере 34302 рубля: 29.12.2015 года в размере 10507 рублей и 05.12.2016 года в размере 23795 рублей. Ответчик ФИО1 не представил суду доказательств внесения иных платежей в счет уплаты земельного налога. Недоимка составляет 70602 рубля(104904-34302). Доказательств ее погашения суду не представлено.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>.

Из представленного налогового уведомления усматривается, что ответчику ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 78 рублей.Доказательств уплаты налога суду не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по земельному налогу в размере 81,04 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,04 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут. 

В установленный законом срок административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области в его адрес было направлено требование № 7089 от 11.12.2017 года об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.01.2018 года. 

Вышеназванное требование направлялось ответчику заказным письмом и в соответствии с положениями ч. 4 ст. 31 НК РФ требование считается полученным налогоплательщиком. Данное требование налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превысил 3 000 рублей после истечения срока для добровольного исполнения требования №7089 от 11.12.2017 года, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения указанного в нем срока, то есть с 19.01.2018 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 19.07.2018 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам был вынесен 28.04.2018 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 15.05.2018 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 22.08.2018 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 4 не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 2 322 рубля 83 копейкив доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 70 602 рубля, пени по земельному налогу 81 рубль 04 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 78 рублей, пени по налогу на имущество физических лицв размере 4 копейки, всего 70 761 рубль 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2 322 рубля 83 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 22.10.2018 года.